Cómo Reflejar El Pago En Exceso De Impuestos En El Balance General

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Cómo Reflejar El Pago En Exceso De Impuestos En El Balance General
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Anonim

El pago excesivo de impuestos puede ocurrir si se realizan pagos por adelantado o se calculan mal las obligaciones tributarias. Para reflejar esta operación en la contabilidad, debe referirse a PBU 18/02 y la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 16-00-14 / 129 de fecha 15 de abril de 2003, que indican los puntos principales sobre la contabilidad tales gastos.

Cómo reflejar el pago en exceso de impuestos en el balance general
Cómo reflejar el pago en exceso de impuestos en el balance general

Instrucciones

Paso 1

Calcular y abonar los anticipos presupuestarios del impuesto sobre la renta. Reflejar esta operación en el abono de la cuenta 51 "Cuenta corriente" en correspondencia con la subcuenta 68-40 "Deuda por impuesto a la renta". La subcuenta 68-5 está formada específicamente para contabilizar pagos anticipados y ayuda a formar correctamente los estados financieros.

Paso 2

Calcule el impuesto sobre la renta con base en los resultados del período del informe. Para hacer esto, sume el monto de ingresos o gastos teóricos para este impuesto y refleje el monto calculado en el crédito de la cuenta 68-4 "Cálculos del impuesto sobre la renta" en correspondencia con la cuenta 99-3 "Ingresos y gastos condicionales". Luego, determine el monto de la obligación tributaria permanente, que es igual al producto de la diferencia permanente por la tasa impositiva. Considere este cargo en el crédito de la cuenta 68-4 en correspondencia con la cuenta 99-2 "Pasivo tributario permanente".

Paso 3

Calcule el monto del activo por impuestos diferidos que es igual a la diferencia de tiempo multiplicada por la tasa impositiva. Reflejar esta operación en el abono de la cuenta 68-4 y el débito de la cuenta 09 "Activos por impuestos diferidos". Si la ganancia en contabilidad es mayor que en la contabilidad fiscal, se forma una diferencia imponible. El producto de su monto por la tasa impositiva se denomina pasivo por impuestos diferidos, que se contabiliza sobre el crédito de la cuenta 77 "Pasivos por impuestos diferidos" y el débito de la cuenta 68-4.

Paso 4

Determine el saldo de la subcuenta 68-4 al final del período sobre el que se informa y luego reste el monto de los pagos de impuestos por adelantado realmente pagados. Si se ha producido un pago en exceso, se contabiliza como parte de las cuentas por cobrar. En el balance, esta cantidad se refleja en la línea 240 "Cuentas por cobrar" de la sección 2 "Activo circulante". Al mismo tiempo, la línea 515 de la sección 4 indicará el saldo colapsado del pasivo por impuesto diferido.

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