Un pago fijo al PFR es obligatorio para todos los empresarios individuales, independientemente del sistema tributario. Incluso si registró a un empresario individual, pero no realizó ninguna actividad, aún debe pagar tarifas (teniendo en cuenta el número de días desde la fecha del registro estatal). Incluso si un empresario individual trabaja en paralelo bajo un contrato de trabajo y el empleador paga cotizaciones por él, esto no lo exime de la obligación de pagar cotizaciones.
En 2014, los pagos obligatorios de los empresarios individuales "para ellos mismos" al Fondo de Pensiones se calcularán de acuerdo con las nuevas reglas. Si antes, el monto de las contribuciones era el mismo para todos los empresarios individuales, independientemente del nivel de ingresos, por ejemplo, 35 664, 66 rublos en 2013, a partir de 2014 se introduce una escala progresiva: cuanto mayor sea el ingreso del empresario, más pagará al Fondo de Pensiones. Las modificaciones correspondientes fueron aprobadas en la Ley Federal de 23.07.13 No. 237-FZ.
A partir de 2014, el cálculo de las contribuciones se realizará de acuerdo con las siguientes reglas:
- si el monto de los ingresos anuales del empresario es inferior a 300,000 rublos, el monto de las contribuciones se calculará de acuerdo con la fórmula: un salario mínimo * 12 * tarifa PFR (26%).
- si el monto de los ingresos anuales excede los 300,000 rublos, el monto de las contribuciones será: 1 salario mínimo * 12 * 26% + 1% del monto de los ingresos que superen los 300,000 rublos.
El salario mínimo ha aumentado desde 2014 y se prevé que sea de 5554 rublos. Las contribuciones al MHIF (Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio) son fijas y no dependen del nivel de ingresos: 3399.05 rublos (se calculan de la siguiente manera: 5554 * 5.1 / 100 * 12).
Así, para los empresarios con ingresos iguales o inferiores a 300.000 rublos, las contribuciones fijas ascenderán a 20.727,53 rublos, de los cuales 17328,48 rublos al Fondo de Pensiones (5554 * 26% * 12 meses) y 3399,05 al MHIF. Esto es casi dos veces menos que en 2013.
Considere el segundo caso, cuando los ingresos del empresario superan los 300.000 rublos. Digamos que los ingresos del empresario en 2014 de las actividades bajo el sistema tributario simplificado ascendieron a 350,000 rublos, de UTII - 90,000 rublos. Resulta que la cantidad total de ingresos fue de 440,000 rublos.
El monto del pago en FP para 2014 se puede calcular usando la fórmula 17328.48 + (440,000 - 300,000) * 0.01 = 18728.48. Agregue la cantidad de contribuciones al FFOMS 3399.05 rublos y recibiremos un pago de 22127.53 rublos.
Todos los empresarios deben pagar contribuciones fijas por un monto de 20,727.53 rublos antes del 31 de diciembre. El 1% del importe de los ingresos que superen los 300.000 rublos debe transferirse antes del 1 de abril de 2015.
Al mismo tiempo, se ha establecido el monto máximo de contribuciones a la UIF. Se calcula sobre la base de 8 salarios mínimos. Con esto y un mayor nivel de ingresos de un empresario, las contribuciones al Fondo de Pensiones ascenderán a 138,627.84 rublos.
La pregunta que preocupa a la mayoría de los emprendedores es cómo determinar la cantidad de ingresos. En este caso, todo depende del sistema tributario aplicado:
- para los contribuyentes de UTII, la cantidad de ingresos imputados actúa como ingresos; Los indicadores básicos de rentabilidad se enumeran en el artículo 346.29 del Código Tributario de RF. Hay que tener en cuenta que si un emprendedor realiza diferentes tipos de actividades incluidas en la UTII, entonces se suman los ingresos imputados;
- en el marco del sistema fiscal de patentes, se tienen en cuenta los ingresos potenciales, a partir del cual se determina el valor de la patente;
- bajo OSNO - ingresos contabilizados de acuerdo con el artículo 227 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (ingresos sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas); los gastos no se tienen en cuenta;
- bajo el sistema tributario simplificado con el objeto de tributación "ingresos" - ingresos en virtud del artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
- para el sistema tributario simplificado con el objeto de imponer "ingresos menos gastos" - ingresos en virtud del artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia; los gastos no estan incluidos.
- con el impuesto agrícola unificado - ingresos de conformidad con el párrafo 1 del art. 346.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Si un empresario individual en sus actividades combina varios regímenes tributarios al mismo tiempo, entonces se resumen los ingresos de ellos.
Hay restricciones sobre el ingreso imponible máximo en el PFR: en 2014 es 8 veces el salario mínimo. Es decir, si los ingresos del empresario para el año son iguales o superiores a 12,430,000 rublos, entonces tendrá que pagar 138,627, 84 rublos.
Los datos sobre los ingresos de los empresarios son transmitidos a la UIF por las autoridades tributarias hasta el 15 de junio del año siguiente al que informa.
Es importante tomar en cuenta que si el contribuyente no se presenta a la declaración de impuestos a tiempo, el Fondo de Pensiones después del 15 de junio de 2015 calculará las contribuciones fijas con base en el cálculo de 8 salarios mínimos, es decir. en la cantidad de 138 627,84 rublos.
