Los impuestos que paga el empresario individual y el algoritmo para calcularlos dependen del sistema tributario aplicado: STS, UTII u OSNO. Independientemente de ello, todo empresario también está obligado a realizar contribuciones a la UIF.
Cómo calcular los impuestos de los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado
Para los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado, todos los impuestos se reemplazan por uno: un impuesto único. El objeto para determinar el monto del impuesto puede ser la renta o la renta menos los gastos. Un empresario individual puede elegir el objeto de tributación por su cuenta, en función de los criterios de viabilidad económica.
El impuesto único del sistema tributario simplificado se calcula de la siguiente manera: tipo impositivo * base imponible.
El tipo impositivo varía en función del objeto fiscal. Con el objeto de tributación "renta" es del 6%. Los ingresos recibidos (ingresos de empresarios individuales) actúan como base imponible. No se tienen en cuenta ningún tipo de gasto. Los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado-6% pueden reducir el impuesto sobre las primas de seguro pagadas para ellos y los empleados en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el MHIF y el Fondo de Seguro Social. Si un empresario individual tiene empleados, entonces la cantidad máxima de deducción es del 50%, de lo contrario, puede reducir completamente el impuesto (en un 100%).
Un ejemplo de cálculo del sistema tributario simplificado tributario para empresarios individuales sin empleados. Los ingresos del empresario individual para el año ascendieron a 300,000 rublos, contribuciones al Fondo de Pensiones: 20,727, 53 rublos. El monto del impuesto a pagar es 300,000 * 0, 06 = 18,000 - 20753, 53 = 0. Resulta que no necesita pagar impuestos, porque las contribuciones son mayores que el monto del impuesto calculado.
Un ejemplo de cálculo del sistema tributario simplificado de impuestos para empresarios individuales con empleados. Los ingresos del empresario individual para el año ascendieron a 1,000,000 de rublos, contribuciones al Fondo de Pensiones para empleados: 120,000 rublos. El monto del impuesto es igual a 100.000 * 0, 06 = 60 000. Se puede reducir mediante contribuciones solo en un 50%, es decir. tienes que pagar 30.000.
Si el objeto es “ingresos-gastos”, la tasa base es del 15% (en algunas regiones, del 5 al 15% para empresarios individuales que realicen ciertos tipos de actividades). Para los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado -15%, se tienen en cuenta los gastos confirmados, es decir, la base imponible no son los ingresos, sino las ganancias de un empresario individual. Todos los ingresos y gastos se determinan sobre una base devengada desde el comienzo del año. Hay una regla importante: si el impuesto mínimo (1% de la facturación) es superior al calculado, se debe pagar.
Un ejemplo de cálculo de impuestos para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado: 15%. Los ingresos del empresario individual ascendieron a 2,000,000 de rublos, gastos documentados - 1,200,000. La base imponible es (2,000,000 - 1,200,000) = 800,000. La cantidad de impuestos = 800,000 * 0, 15 = 120,000 rublos. Al mismo tiempo, el impuesto mínimo = 2,000,000 * 0.01 = 20,000 rublos, que es menor que el impuesto calculado. En consecuencia, es necesario pagar 120,000 rublos al presupuesto.
Cómo calcular los impuestos para empresarios individuales en OSNO
Los empresarios individuales de OSNO pagan el impuesto sobre la renta de las personas físicas y el IVA. El impuesto sobre la renta de las personas físicas se paga el 13% de la diferencia entre los ingresos y los gastos documentados (deducciones profesionales). En caso de imposibilidad de confirmación documental, los ingresos pueden reducirse según el estándar de los costos (20% del monto de los ingresos).
Por ejemplo, los ingresos del empresario individual dejaron 50,000 rublos, gastos: 30,000 rublos. Impuesto sobre la renta de las personas físicas a pagar - (50.000 - 30.000) * 0,13 = 2.600.
El IVA se calcula de la siguiente manera: la cantidad de ingresos dividida por 118 y multiplicada por 18 es el IVA "tasado". El IVA de compensación se calcula sobre la base de las facturas recibidas de los proveedores. Importe del IVA a pagar = "importe a cobrar" menos "importe a compensar".
Cómo calcular los impuestos de los empresarios individuales en UTII
Al calcular la cantidad de UTII, los ingresos reales no importan, los contribuyentes se guían por la cantidad de ingresos imputados, que se detalla en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. UTII se puede aplicar solo en relación con ciertos tipos de actividades. Entre ellos se encuentran el comercio minorista, los servicios al consumidor, los estacionamientos, etc.
El cálculo de UTII se realiza de acuerdo con la siguiente fórmula: (base imponible * tasa impositiva * К1 * К2) - contribuciones al seguro. La tasa impositiva en este caso es del 15%. La rentabilidad básica se ajusta de acuerdo con los coeficientes del deflactor (K1 - común para todos y K2 - se fija a nivel regional). Los empresarios individuales sin empleados reducen la UTII en un 100% de las contribuciones pagadas, con empleados, en un 50%.
La base imponible se calcula para cada tipo de actividad individualmente, este es el monto de la renta imputada. En términos generales, la fórmula tiene el siguiente aspecto: ingreso imputado = rendimiento básico * indicador físico. El indicador físico puede ser, por ejemplo, el tamaño del área de ventas o el número de empleados. UTII se paga trimestralmente.
Un ejemplo de cálculo de impuestos. El empresario individual se dedica a la prestación de servicios personales, la rentabilidad básica se establece en 7.500 rublos. por mes. El número de empleados actúa como un indicador físico: hay 5 de ellos para empresarios individuales. (con él - 6). El coeficiente k1 es 1, 569, k2 - 0, 52. El volumen de las primas de seguro pagadas para el trimestre - 49,500 rublos. Impuesto UTII del trimestre = base imponible (7500 * 3 * 1,569 * 0,52 * 6) * 0,15 = 110144 * 0,15 = 16 522 p. Además, es necesario reducir el impuesto en un 50%, 8261 rublos. - el monto del impuesto a pagar.
