En el curso de sus actividades, una empresa puede encontrarse en una situación en la que no hay ingresos en el período sobre el que se informa. Al mismo tiempo, se incurre en costos por salarios a los trabajadores, alquiler de bienes raíces, electricidad, combustible, etc. En esta situación, muchos se enfrentan al problema de reflejar estos gastos en la contabilidad y la contabilidad fiscal.
Instrucciones
Paso 1
Analice todos los gastos que realizó la empresa durante el período del informe. De acuerdo con las cláusulas 17 y 18 de PBU 10/99, deben tenerse en cuenta en este período, independientemente de la disponibilidad de ingresos. Dividir todos los costos según su finalidad y determinar las cuentas contables con las que se relacionan.
Paso 2
Condonar los costos directos por la producción de productos, la prestación de servicios o la ejecución de trabajos, al débito de la cuenta 20 "Producción principal". Reflejar los costes que tienen como objetivo la obtención de beneficios en la cuenta 26 "Gastos generales" o en la cuenta 44 "Gastos de venta".
Paso 3
Después de eso, anótelos a la cuenta de débito 20, 23 "Producción auxiliar", 29 "Instalaciones de servicio y producción" o 90 "Ventas", según la política contable de la empresa. Al mismo tiempo, en algunos casos, será incorrecto utilizar la cuenta 90, debido a la falta de ingresos.
Paso 4
No cambie el saldo de las cuentas de gastos si no hay ingresos en el período de informe actual. Solo se puede cancelar si se reanuda la venta. Los saldos de estas cuentas determinan el tamaño del valor del trabajo en curso.
Paso 5
Tenga en cuenta todos los gastos en la contabilidad fiscal al calcular el impuesto sobre la renta sobre una base de efectivo, no importa si hay ingresos en el período del informe. Si se utiliza el método de cálculo, los costos se amortizan en función de su propósito. Divida todos los gastos en directos, indirectos y no realizados. Los costos directos inciden en la disminución de las utilidades, por lo que, sin ingresos, no pueden reflejarse en la contabilidad fiscal, a excepción de las empresas prestadoras de servicios. De acuerdo con la cláusula 2 del artículo 318 del Código Tributario de la Federación de Rusia, los costos indirectos y no realizados destinados a generar ingresos se cancelan en su totalidad como gastos del período actual.
