Cubriendo las pérdidas de años anteriores a expensas de parte de las ganancias, la empresa puede solicitar beneficios por impuesto sobre la renta, que está previsto en el párrafo 5 del artículo 6 de la Ley de la Federación de Rusia No. 2116-1 de 27 de diciembre, 1991 Sobre el impuesto sobre las ganancias de las organizaciones y empresas. Esta operación solo puede llevarse a cabo si las pérdidas se reembolsaron también a expensas del fondo de reserva de la empresa, creado de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia.
Instrucciones
Paso 1
Utilice un fondo de reserva para cubrir pérdidas pasadas. Crear un fondo de reserva de acuerdo con el inciso 1 del artículo 35 de la Ley Federal No. 208-Fz de 26.12.1995 “Sobre Sociedades Anónimas”. Su valor se forma anualmente a expensas de las deducciones de las ganancias de la empresa, que permanecieron después de impuestos. El monto de las deducciones al fondo de reserva está establecido por el estatuto de la organización, pero no menos del 5% del monto de la ganancia neta. Para las empresas que no son LLC, la creación de un fondo de reserva no es un procedimiento obligatorio, por lo tanto, es necesario guiarse por el Artículo 30 de la Ley Federal de la Federación de Rusia No. 14-FZ de 08.02.1998 "On Limited Sociedades de responsabilidad ". Para reflejar esta transacción en la contabilidad, es necesario abrir la subcuenta 84.4 "Pérdida descubierta de años anteriores". Después de eso, se forma un préstamo con referencia al débito de la cuenta 82 "Capital de reserva".
Paso 2
Cubra pérdidas pasadas con capital adicional. Se puede formar capital adicional utilizando los montos de la prima de emisión, la revalorización de activos no corrientes y parte de las ganancias retenidas, que la organización se dirige a inversiones de capital. Así, la cobertura de pérdidas de años anteriores se debe a la formación de un préstamo a la cuenta 84.4 y un débito a la cuenta 83 "Capital adicional". Además, el capital autorizado se puede reducir al monto de los activos netos, y la diferencia se puede utilizar para liquidar pérdidas abriendo un débito en la cuenta 80 "Capital autorizado" con correspondencia con la cuenta 84.4.
Paso 3
Pague pérdidas pasadas con contribuciones específicas de los fundadores. La legislación no clasifica estos fondos como renta imponible si se utilizan para cubrir pérdidas. Para reflejar esta operación, se abre un crédito a la cuenta 84.4 y un débito a la cuenta 75 "Liquidaciones con fundadores".
Paso 4
Utilice las ganancias del año de informe actual para cubrir las pérdidas de años anteriores. En este caso, existe la regla de que solo no se puede cancelar más del 30% de las ganancias retenidas. Así, si esta cantidad es suficiente para cubrir pérdidas, se abre un crédito en la cuenta 84.4 y un débito en la cuenta 84.1 "Beneficio recibido".
