Muy a menudo, después de la aprobación de los estados financieros anuales, la empresa identifica ingresos o gastos relacionados con el período anterior, en cuyo caso deben reconocerse y reflejarse como ganancias o pérdidas de años anteriores. Es imposible realizar cambios en las cuentas anuales aprobadas.
Instrucciones
Paso 1
Si el beneficio de los períodos anteriores se reveló en el período actual antes del momento de la aprobación de las cuentas anuales, entonces los ajustes correspondientes a las cuentas se pueden realizar en diciembre del último año. Revelado en el año de informe, la ganancia de años anteriores, de acuerdo con el "Plan de Contabilidad", se refleja en la correspondencia con las cuentas de liquidaciones en el crédito de la subcuenta "Otros ingresos" relacionada con la cuenta No. 91. La ganancia de anterior años, que se reveló en el período de informe actual, debe reflejarse como parte de otros ingresos sobre la base del Reglamento sobre el mantenimiento de registros contables aprobado por el Ministerio de Finanzas.
Paso 2
Los montos de otras rentas deben considerarse como diferencias permanentes, que son la fuente de formación del activo fiscal. Como resultado de la corrección de errores, los montos de otros ingresos reconocidos se excluyen del cálculo de la base imponible del período de presentación de informes actual y posteriores para el impuesto a las ganancias. Los activos fiscales permanentes deben reflejarse en los estados financieros mediante una entrada en el débito de la cuenta "Cálculos de impuestos" No. 68 y el crédito de la cuenta "Pérdidas y ganancias" No. 99.
Paso 3
Si no es posible determinar el período al que pertenece la utilidad de años anteriores, debe incluirse en la composición de la utilidad no operacional a efectos tributarios.
Paso 4
En la parte inferior del estado de pérdidas y ganancias, se indican los datos sobre las obligaciones fiscales, por lo que debe prestar atención a la exactitud de completar el informe. El impuesto a la renta corriente se refleja en la línea 150 del informe, debe ser igual al monto total de impuesto a la renta indicado para el período de declaración correspondiente en la planilla. El monto del impuesto sobre la renta en la línea 150 no debe incluir el monto del impuesto agregado.
Paso 5
Para evitar la distorsión del resultado financiero del período actual, que debe ser igual a la utilidad del período sobre el que se informa, el impuesto sobre la renta de años anteriores debe reflejarse en el estado de resultados en una línea separada, después del impuesto sobre la renta corriente.
