Junto con la formación y desarrollo de nuevas relaciones económicas, las operaciones con dividendos cobran cada vez más importancia. En consecuencia, está aumentando el número de preguntas sobre el mecanismo de su contabilidad y el reflejo de las transacciones con ellos en la contabilidad. En particular, la cuestión de la contabilización de impuestos sobre dividendos es bastante relevante.
Instrucciones
Paso 1
Determine la tasa impositiva. Para las personas jurídicas extranjeras, la tasa es del 15%. Para las personas físicas, no residentes de la Federación de Rusia, la tasa del impuesto sobre los dividendos es del 30%. Para las empresas y las personas físicas rusas, residentes de la Federación de Rusia, la tasa impositiva es del 9%. El cálculo del impuesto sobre los dividendos del destinatario de una persona jurídica se rige por las normas del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Y el procedimiento para retener impuestos de los dividendos del destinatario: una persona física está estipulado en el Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Paso 2
Calcule el monto del impuesto. Se determina multiplicando la tasa impositiva por la diferencia entre la cantidad de dividendos acumulados para ser recibidos y pagaderos por la organización, el agente fiscal. En este caso, el monto del impuesto se reduce deduciendo del monto de todos los dividendos acumulados el monto de los dividendos que se acumulan a las personas físicas y jurídicas, no residentes de la Federación de Rusia. Y aumenta debido a la cantidad de dividendos que recibe la empresa, el agente fiscal. Los pasivos por impuestos sobre dividendos no surgen si la diferencia especificada tiene un signo menos, es decir, la cantidad de dividendos recibidos es menor que la cantidad acumulada por pagar. Para cada grupo de participantes, residentes y no residentes, aplique las tasas impositivas adecuadas al calcular los dividendos.
Paso 3
Reflejar en la contabilidad el impuesto a los dividendos: devengar dividendos a los partícipes: Dt 84 - Kt 75-2. O Dt 84 –Ct 70. Refleja la retención de impuestos sobre dividendos de los participantes: Dt 75-2– K 68 o Dt 70 –Ct 68. Refleja el pago de dividendos: Dt 75-2 –Ct 50/51 o Dt 70 - Ct 50/51 …
Paso 4
Siempre que su empresa sea miembro y haya recibido la noticia sobre el devengo de dividendos, realice el asiento: Dt 76 - Kt 96, donde refleje el monto de dividendos devengados. Esta cantidad aumentará el beneficio contable de la empresa, pero no afectará el beneficio imponible, ya que el impuesto sobre dividendos es retenido por el agente fiscal. En este caso, tendrá una diferencia permanente positiva. Calcule la tasa del impuesto sobre la renta para un activo fiscal permanente. Realice el cableado: Dt 68 - Kt 99.
Paso 5
Haga una contabilización Dt 51 - Kt 76 por el monto de los dividendos pagados por el agente de retención. Esta contabilización crea un saldo deudor, que se cierra con la siguiente contabilización: Dt 91 - Kt 76. En este caso, existe una diferencia negativa entre impuestos y contabilidad.
