Se paga un impuesto sobre cualquier ingreso en Rusia. El contribuyente del impuesto sobre los dividendos es siempre el receptor de los dividendos. Si una empresa actúa como pagador, deduce impuestos, si una persona es una persona física, entonces el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Sin embargo, la organización que distribuye dividendos retiene al pagador y paga este tipo de impuestos, ya que es ella, según el Código Tributario, la que debe actuar como agente tributario. ¿Cómo se calculan las deducciones fiscales de este tipo?
El agente fiscal recibe esta obligación si la empresa se encuentra en el sistema tributario simplificado (sistema tributario simplificado), impuesto agrícola unificado (impuesto agrícola unificado) o UTII (impuesto unificado sobre la renta imputada).
Esquema y fórmula del impuesto sobre dividendos
El artículo 275, subpárrafo 5 del Código Fiscal proporciona una fórmula exacta sobre cómo calcular las deducciones fiscales para el servicio fiscal ruso de todos los tipos de dividendos.
K * CH * (D1 - D2) = H
Además, los valores de las partes constituyentes del cálculo:
K es la cantidad total de dividendos que la organización debe distribuir a los destinatarios, dividida por la cantidad total de dividendos distribuidos por esta organización.
СH - la tasa de impuestos aplicada en el período dado y a la persona dada.
D1 son todos los dividendos (o el monto total) antes de la división y distribución.
D2 es la cantidad de dividendos pagados a la empresa en el período de presentación de informes actual y anterior, pero solo si no se tuvieron en cuenta previamente en el cálculo.
H - el monto real del "impuesto", que debe retenerse y transferirse a la autoridad fiscal de los ingresos.
La fórmula pierde su relevancia si se calcula el impuesto sobre dividendos a favor de empresas extranjeras y extranjeros. Ellos, según el mismo artículo, pero el párrafo 6, pagan impuestos teniendo en cuenta la cantidad total de dividendos distribuidos por el agente fiscal. En una situación en la que los fondos son recibidos por personas. o una entidad legal - un residente de Rusia, entonces se levanta la prohibición del uso de la fórmula anterior.
Características importantes
Para evitar errores, es imperativo tener en cuenta los siguientes matices:
- La cantidad total de dividendos que se distribuirán (D1, así como el denominador del indicador K), necesariamente también incluye dividendos a empresas extranjeras y "físicos" que son oficialmente no residentes en Rusia. Estas son las explicaciones en las cartas del Ministerio de Hacienda del país con fecha 8 de julio de 2014 N33030.
- El monto total siempre incluye aquellos a los que no se les retiene el impuesto "rentable". Explicación: es decir, nos referimos a los dividendos acumulados sobre acciones de propiedad estatal y municipal, acciones de fondos mutuos y organizaciones de derecho público. Información al respecto se encuentra disponible en la nota explicativa del Ministerio de Hacienda de nuestro país con fecha 11 de junio de 2014 N03-08-05 / 28295.
- Para los períodos pasados, los dividendos deben estar sujetos a la tasa impositiva vigente en el día en que se devengan estos dividendos. Este es el pedido en una carta del Servicio de Impuestos Federales de la ciudad de Moscú con fecha 14 de marzo de 2007 N20-08 / 022130.
- Al calcular D2, se deben resumir los dividendos (excepto aquellos a una tasa porcentual igual a 0) devengados tanto por empresas rusas como por otras empresas extranjeras. Se aplican sin el impuesto que les retuvo la fuente de pago. Esta aclaración se encuentra en el decreto del mismo ministerio de 11 de junio de 2014 N03-08-05 / 28295.
- Si, al calcular la cantidad, se obtuvo un resultado negativo, entonces no hay necesidad de pagar impuestos al agente. Al mismo tiempo, nadie compensa la diferencia. Esta resolución se detalla con máximo detalle en el artículo 275 del Código Tributario (en el inciso 5).
- La organización de agentes está obligada a notificar a los destinatarios de los dividendos electrónicamente (puede hacerlo en el sitio web, en un correo electrónico, etc.) o por carta física dentro de los cinco días hábiles a partir de la fecha de determinación del círculo de destinatarios. La notificación detalla los valores de D1 y D2.
- Para las obligaciones, incluidas las obligaciones de dividendos, los plazos deben observarse estrictamente. Los pagos de dividendos deben realizarse a más tardar 2 meses o 60 días a partir de la fecha de emisión de un decreto en la empresa sobre su pago. Si no se han pagado dividendos, para reclamarlos, una persona puede presentar una solicitud con un reclamo a la empresa dentro de los 3 años.
Tasas de cálculo de impuestos
Dependen directamente del destinatario: es una empresa extranjera o nacional.
Los primeros pagan impuestos sobre "dividendos" a una tasa estrictamente del 15 por ciento. El destinatario de los dividendos, una empresa rusa, se calcula a una tasa del 13 por ciento. Pero aquí hay un punto importante: un pago de “dividendos” de una empresa que, al momento de la aprobación del pago por más de un año calendario, posee más del 50 por ciento del capital autorizado de la organización (pagador de dividendos) o posee recibos de depósito que dan derecho a recibir más del 50 por ciento del monto total de los dividendos, efectuados a una tasa impositiva del 0%.
