El UST (o el impuesto social unificado) operó en Rusia hasta 2010. Más tarde fue reemplazado por primas de seguros para los empleados, pero la esencia de este impuesto al salario siguió siendo la misma.
Primas de seguros
Todos los meses, el empleador está obligado a transferir las primas del seguro para cada uno de sus empleados. Se pagan además del salario mensual y a cargo del empleador. En esto se diferencian del impuesto sobre la renta de las personas físicas del 13%, que el empleado paga mensualmente de su bolsillo, y el empleador actúa solo como agente fiscal y transfiere este dinero al presupuesto.
Anteriormente, el empleador pagaba contribuciones como pago único para el UST, que movilizaba los fondos de los ciudadanos para su futura provisión de pensiones, seguro social y asistencia médica. La tasa impositiva fue del 26%. Después de la abolición del UST, las primas de seguros comenzaron a pagarse por separado al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, FSS y FFOMS. Pero esto no cambió la esencia de las deducciones. Desde 2011, el monto total de las contribuciones ha aumentado al 34% debido al crecimiento de las contribuciones a las pensiones. Esto llevó a un aumento en los pagos grises y una disminución en la recaudación de impuestos, luego se decidió reducir las primas de seguros. En 2013-2014. su tamaño era el 30% del salario oficial del empleado.
Distribución de primas de seguros
Las primas de seguros se distribuyen de la siguiente manera. El 22% del salario del empleado va al Fondo de Pensiones, este dinero se registra en la cuenta de pensión personal de los ciudadanos y posteriormente sirve como base para la formación de su futura pensión. Anteriormente, estos fondos se distribuían a las partes financiadas y de seguro de la pensión, pero ahora todos los pagos se acreditan a la parte del seguro. Para conservar la parte financiada, el empleado debe transferir sus ahorros al Fondo de Pensiones No Estatal.
El 5,1% se transfiere para el seguro médico de los empleados (en el FFOMS). Otro 2,9% se destina a la seguridad social en el FSS. Este fondo, en particular, es responsable de los pagos del seguro por incapacidad temporal y baja por maternidad. Tales tarifas son válidas hasta que el empleado alcance un nivel de ingresos anual de 624 mil rublos. Cuando se alcanza este monto, el empleador paga el 10% a la UIF y los pagos restantes llegan al 0%.
Algunos empleadores tienen beneficios premium. Pagan impuestos salariales al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia a una tasa del 20%, pero no pagan al FFOMS. Se trata, por ejemplo, de farmacias de la UTII, empresas y empresarios individuales del sistema tributario simplificado, dedicados a la construcción, producción de alimentos, confección, etc.
En este caso, no importa si el empleado trabaja bajo un contrato de trabajo o realiza un trabajo bajo una ley civil o un contrato de derechos de autor. Todas las contribuciones al Fondo de Pensiones y al FFOMS se transfieren en su totalidad. Lo único es que el empleador en este caso no está obligado a realizar pagos al FSS (pero, sin embargo, puede hacerlo).
La forma de propiedad del empleador tampoco importa. Tanto los empresarios individuales, como LLC, y JSC pagan impuestos salariales de acuerdo con el procedimiento establecido.
Cálculo de primas de seguros
Por ejemplo, el salario oficial de un empleado es de 25,000 rublos. Cada mes (hasta el día 15 después de los pagos), el empleador debe transferir el 22% al Fondo de Pensiones (25000 * 0,22) o 5500 rublos, el 5,1% al FFOMS (25000 * 0,051) o 1275 rublos. y 2,9% en el FSS (25000 * 0,029) o 725 p.
Resulta que el costo de mantenimiento mensual de cada empleado es un 30% más caro para el empleador que su salario.
