A veces sucede que luego de la aprobación de los estados financieros anuales, el contador nota un error que ha dado lugar a la formación de pérdidas relacionadas con el año anterior. Se reconocen como gastos de años anteriores y se reflejan en los registros contables en función del período de su descubrimiento.
Instrucciones
Paso 1
Elaborar un estado contable, en el que indique el monto de los gastos de los períodos pasados y el motivo de su formación. Este certificado se convertirá en el documento principal para realizar correcciones o reflejar pérdidas pasadas en la contabilidad.
Paso 2
No realice correcciones a los estados financieros aprobados del período anterior. Este procedimiento está prohibido por la legislación de la Federación de Rusia sobre la base de la cláusula 11 de las Directrices para la contabilidad, establecidas por la Orden No. 67n del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 22 de julio de 2003. Se pueden hacer correcciones en forma de asientos adicionales para diciembre del último año solo si los estados financieros anuales no fueron aprobados en la reunión de participantes o accionistas de la empresa.
Paso 3
Referir los gastos de períodos pasados reconocidos en el año actual contable a otros gastos de la empresa y reflejar en la cuenta 91.2 "Otros gastos" con correspondencia a la cuenta apropiada que determina el propósito del pago realizado.
Paso 4
Realizar correcciones a la contabilidad fiscal. De acuerdo con la cláusula 1 del artículo 54 del Código Tributario de la Federación de Rusia, si en el año en curso se identifican errores cometidos en el último año de informe y que resultan en la formación de gastos de años anteriores y una determinación incorrecta de la base imponible, entonces deben corregirse para el período en el que se realizaron.
Paso 5
Así, recalcular la base imponible tomando en cuenta los gastos de períodos pasados, los cuales se reconocen como gastos no realizados de la empresa, y presentar una declaración actualizada del año pasado. Si es imposible identificar el período del error, atribuya los gastos de los períodos anteriores al período en el que se determinó el error. Estos gastos se reflejan en la declaración de impuestos en el renglón correspondiente de la segunda sección y participan en el cálculo de la base imponible del año actual.
