Si una empresa realiza transacciones comerciales, tanto imponibles como exentas de IVA, se ve obligada a distribuir de alguna manera el IVA "soportado", es decir, incluido en el costo de los bienes y servicios adquiridos. Después de todo, si los activos adquiridos se utilizan en actividades sujetas al IVA, se deduce el IVA "soportado" y, si no está sujeto a impuestos, se incluye en el costo del producto. Pero, por lo general, la propia organización no sabe cómo y dónde gastar los activos adquiridos.
Es necesario
El costo de los bienes (obras, servicios) enviados durante el período impositivo, tanto sujetos a IVA como no
Instrucciones
Paso 1
Si su negocio es tan diverso que incluye tanto las transacciones imponibles al valor agregado como las que están exentas de él, debe mantener registros separados de estas transacciones y los montos del IVA para los bienes adquiridos, activos fijos y activos intangibles. En ausencia de una contabilidad separada, toda la carga del IVA "soportado" recaerá sobre usted, ya que no tendrá derecho a deducirlo ni a incluirlo en los gastos. El hecho y la metodología de la contabilidad separada deben consolidarse en la política contable, aunque no existe un requisito directo para esto en el Código Tributario.
Paso 2
En el caso de que el contribuyente, en principio, no tenga oportunidad de determinar para qué tipo de transacciones (tributables o no) se utilizarán los bienes, servicios, derechos de propiedad, etc. adquiridos, existe un principio de distribución proporcional de los IVA. Para esto, se utiliza un indicador como el costo de los bienes (obras, servicios) enviados durante el período impositivo. Para obtener el monto del IVA deducible, es necesario multiplicar el monto del IVA a distribuir por el valor de las mercancías enviadas sujetas al IVA y dividido por el valor total de las mercancías enviadas en el período impositivo. En consecuencia, el monto del IVA incluido en el costo de los productos es proporcional al valor de los productos enviados, que no están sujetos al IVA.
Paso 3
La legislación no ha establecido si calcular la proporción para tomar la cantidad de mercancías enviadas con IVA incluido o no. El Ministerio de Finanzas cree que el costo debe tomarse sin IVA, pero los tribunales a veces tienen una opinión diferente. Por lo que este punto también debe registrarse en la política contable.
Paso 4
Como puede verse en la fórmula para la distribución proporcional del IVA, esta distribución sólo se puede realizar al final del período impositivo. Durante este período, el IVA sujeto a distribución por cálculo se deposita en forma de saldo deudor en la cuenta "Impuesto sobre el valor agregado sobre valores adquiridos".
Paso 5
Si durante el período impositivo los costos de las operaciones que no están sujetas al IVA no exceden el 5% de los costos totales de la empresa, entonces no se puede llevar una contabilidad separada y se puede deducir el monto total del IVA “soportado”. Esto tiene en cuenta tanto los costos directos de producción y venta de bienes (obras, servicios) como otros costos asociados con la producción y venta de estos bienes y servicios.
