En la práctica mundial y rusa, las reglas especiales de impuestos se utilizan ampliamente para transacciones en las que participan grupos de partes relacionadas. El establecimiento de precios especiales para estos casos se denomina precios de transferencia.
Un precio de transferencia se denomina precio que es válido en la implementación de transacciones comerciales entre diferentes divisiones de una misma empresa o entre entidades que forman parte de un solo grupo de empresas. En consecuencia, la fijación de precios de transferencia es una actividad de fijación de precios intencionada entre estas empresas.
Estos precios permiten redistribuir las ganancias totales a favor de quienes se encuentran en países con impuestos bajos. El establecimiento de precios de transferencia es uno de los métodos más extendidos de planificación fiscal y minimización de los impuestos pagados a favor del Estado en la práctica mundial.
Por esta razón, los precios de transferencia se han convertido en objeto de control por parte de los servicios fiscales del gobierno. Por ejemplo, el Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé una sección especial, que detalla los poderes de las autoridades fiscales para controlar los precios al realizar transacciones entre partes relacionadas. Los enfoques de las autoridades tributarias rusas en esta área están estrechamente relacionados con los principios que son ampliamente utilizados por las administraciones tributarias extranjeras.
Los primeros intentos de regular los precios de transferencia fueron realizados por los Estados Unidos de América a mediados de la década de 1960. La legislación rusa actual en este ámbito está en vigor desde 2012. La ley establece que las transacciones entre partes relacionadas se controlan desde el punto de vista de la regulación de los precios de transferencia. En algunos casos, el servicio tributario tiene derecho a comparar los precios realmente utilizados por los contribuyentes con los precios de mercado. Si se revelan desviaciones significativas e injustificadas de los precios de mercado, las autoridades fiscales tienen derecho a cobrar impuestos adicionales.
Al mismo tiempo, los objetos de control son transacciones con un volumen de negocios de más de mil millones de rublos por año; transacciones en las que los participantes son partes relacionadas extranjeras; donde una de las partes aplica regímenes fiscales especiales (UTII, STS), así como una serie de otras transacciones especificadas por el legislador. Para transacciones de este tipo, el contribuyente debe presentar una notificación pertinente al servicio tributario y preparar informes especiales sobre precios de transferencia.
Las empresas que se especializan en resolver problemas directamente relacionados con los precios de transferencia están operando con éxito en la práctica comercial rusa. Los especialistas de tales empresas imparten capacitación en métodos de fijación de precios, realizan proyectos de consultoría para empresas de diversas orientaciones de producción.
La optimización de la tributación requiere el conocimiento de la legislación en el campo de los precios de transferencia, la capacidad de mantener correctamente el flujo documental adecuado y también aplicar precios razonablemente para aquellas transacciones que están sujetas a control tributario.
Uno de los puntos clave en el campo de los precios de transferencia es el correcto diagnóstico de los riesgos de precios, que se realiza teniendo en cuenta las actividades de producción y comercialización de las empresas, el sistema de abastecimiento existente y la estructuración de las transacciones intragrupo. La determinación competente de los precios de transferencia también requiere una gestión e interacción efectivas entre varios departamentos de la empresa como parte de un conjunto de medidas para garantizar el estricto cumplimiento de los requisitos fiscales.
El Ministerio de Finanzas de Rusia y las autoridades fiscales del país participan activamente en el trabajo explicativo sobre los problemas que surgen en relación con la introducción de la legislación actualizada sobre precios de transferencia. La aplicación de las normas de la ley en esta área a menudo se asocia con dificultades que surgen debido a la ambigüedad de la redacción de ciertas disposiciones y la laboriosidad de la presentación de informes.
Al desarrollar las reglas de precios de transferencia, la legislatura tomó como base los principios de comparación de precios desarrollados en varios países extranjeros. Los expertos no excluyen modificaciones a la legislación tributaria nacional en relación con transacciones con activos intangibles. Estos cambios y restricciones estarán dirigidos a contrarrestar la erosión de la base imponible y la posible retirada de impuestos de las ganancias corporativas.
