La concesión de licencias para determinados tipos de actividades es una forma de control estatal sobre el trabajo de una organización. Al obtener una licencia, una empresa o empresa incurre en ciertos costos que deben reflejarse correcta y oportunamente en la contabilidad y la contabilidad tributaria.
Instrucciones
Paso 1
Los gastos para obtener una licencia se contabilizan en la cuenta 97 como gastos diferidos, se cancelan en cuentas de gastos durante todo el período de validez de la licencia en cuotas iguales. La ganancia se reduce por el costo de obtener una licencia. Estos importes se amortizan al precio de coste como gasto en cuotas iguales.
Paso 2
Una vez que haya recibido una licencia para realizar actividades, cancele los costos de la siguiente manera: en el débito de la cuenta 68 y el crédito de la cuenta 51: pago de la tarifa estatal; débito 97 crédito 68 - refleja los gastos pagados por adelantado en el monto de la tarifa pagada; débito 20 crédito 97: la participación mensual de los gastos en los gastos del período de informe (el monto de la tarifa estatal dividido por el número de meses durante los cuales la licencia obtenida es válida).
Paso 3
De acuerdo con la cláusula 7 del artículo 272 del Código Tributario de la Federación de Rusia, la fecha de incurrir en los costos de pago de la tasa (la tasa estatal pagada pertenece a esta categoría) es la fecha de su devengo. Esos. para la contabilidad fiscal, la tarifa para obtener una licencia se toma en cuenta a la vez, es decir, sin división en partes proporcionales según el período de su vigencia. Según la contabilidad fiscal, el pago de una licencia no se aplica a los gastos diferidos.
Paso 4
En algunos casos, existe una diferencia temporal, porque en contabilidad, los gastos se reconocen a lo largo de todo el período de vigencia de la licencia y en la contabilidad fiscal se dan de baja en un momento en su totalidad. En este caso, debe realizar las siguientes entradas: débito 68 crédito 77 - pasivos por impuestos diferidos; débito 77 crédito 68 - mensualmente durante el término de la licencia el monto de los pasivos por impuestos diferidos.
