Los impuestos especiales son un tipo de impuesto indirecto que se incluye en el costo de los bienes y, en consecuencia, se paga a cargo del comprador. Están instalados en bienes monopolísticos o altamente rentables.
El concepto de impuestos especiales
Como regla general, el estado impone impuestos especiales sobre los bienes con demanda inelástica, es decir, independiente de los cambios de valor. Estos son, por ejemplo, tabaco, alcohol, gasolina. Ésta es la diferencia entre el impuesto especial y el impuesto sobre los gastos y el impuesto sobre el volumen de negocios.
Los objetivos de la fijación de impuestos especiales pueden ser económicos y fiscales. En este último caso, estamos hablando de incrementar la reposición del presupuesto por la retirada de beneficios excedentes a los fabricantes de bienes altamente rentables. También se pueden establecer impuestos especiales para la protección indirecta de bienes sustitutos o productores nacionales. Por ejemplo, un país productor de cerveza puede imponer impuestos especiales más altos al vino.
Tipos de productos sujetos a impuestos especiales
En Rusia, los productos sujetos a impuestos especiales incluyen:
- alcohol etílico y productos que contienen alcohol;
- bebidas alcohólicas;
- productos de tabaco;
- carros pasajeros;
- gasolina de motor y combustible diesel;
- aceites de motor;
- gasolina pura;
- calefacción de combustible doméstico.
Procedimiento de cálculo y pago de impuestos especiales
Los productores de bienes sujetos a impuestos especiales, independientemente de su forma de propiedad (organización o empresario individual), se reconocen como contribuyentes. Los impuestos especiales se aplican a las ventas de bienes sujetos a impuestos especiales. El volumen de negocios es el valor total de los bienes sujetos a impuestos especiales vendidos, excluido el IVA. La fecha de la transacción negociable se determina por envío o pago real.
El monto de los impuestos especiales pagaderos es determinado por los contribuyentes de manera independiente sobre la base del costo de los bienes y las tasas impositivas establecidas. Se pagan al presupuesto, por ejemplo, diariamente o trimestralmente. En Rusia, los impuestos especiales se pagan mensualmente a más tardar el día 25 del mes siguiente al vencimiento del período impositivo. Por ejemplo, julio debe pagarse antes del 25 de agosto.
El monto del impuesto especial es igual al tipo de impuesto especial multiplicado por la base imponible. En Rusia, existen tipos de impuestos especiales fijos y combinados.
Un ejemplo de tasa fija: 15 rublos. por 1 litro de cerveza vendido. Si la organización vendió cerveza en la cantidad de 100 mil litros, respectivamente, el impuesto especial que se pagará al presupuesto será de 1,5 millones de rublos. (100000 * 15).
La tasa combinada combina una tasa ad valorem (tasa de interés) y una tasa fija. Por ejemplo, al vender cigarrillos, se aplica un impuesto especial del 8% sobre el precio minorista máximo de los cigarrillos vendidos más 550 rublos. por cada 1000 piezas. Si la organización vendió 100 mil paquetes de cigarrillos (2 millones de piezas) a un precio de 40 rublos. por paquete, resulta que el monto del impuesto especial a pagar será (100,000 * 40 * 8% + 2,000,000 / 1,000 * 550) = 1.42 millones de rublos.
Para controlar la exactitud del monto de los cálculos, los contribuyentes someten a las autoridades tributarias los cálculos de los impuestos especiales en la forma y dentro de los plazos establecidos por la ley.
