Toda persona que realice una actividad empresarial está obligada a llevar un registro de sus ingresos. Además, sus obligaciones incluyen el cálculo y pago de impuestos, cuyo monto depende del régimen fiscal declarado. Para elegir el sistema óptimo, debe comprender cómo funcionará la empresa. Al decidir sobre el sistema de informes, debe tener en cuenta factores como la cantidad estimada de ingresos, el equipo estándar y el tipo de actividad.
Régimen fiscal general
El sistema tributario más intensivo en mano de obra y más extenso es el general. Al dar de alta a un emprendedor individual, OSNO pasa por defecto, es decir, si el futuro emprendedor no solicita un régimen diferente, automáticamente será incluido en él.
Este modo es adecuado para realizar absolutamente cualquier actividad. No hay restricciones sobre la cantidad de ingresos, el número de empleados, el espacio comercial. Pero mantener registros de OSNO es bastante difícil. ¿Qué impuestos calcula y paga un emprendedor que ha optado por el sistema fiscal general?
- IVA (hasta 20%). Para calcular este impuesto, deberá llevar un libro de compras y ventas. Todas las facturas recibidas y emitidas se reflejan aquí, el IVA está resaltado. El contador debe calcular y transferir impuestos mensualmente. Cada trimestre, según los resultados del período, se envía una declaración a la inspección. ¿Cómo se calcula este impuesto? Digamos que un empresario individual Kolosov vendió bienes por valor de 150.000 rublos en mayo, además de esta cantidad, tomó 30.000 rublos de IVA de la contraparte. En el mismo mes, compró materiales por un monto de 55,000 rublos, pagando 11,000 rublos al proveedor del IVA. Debe transferir al presupuesto 30,000-11,000 = 19,000 rublos.
- Impuesto sobre la renta de las personas físicas (13%). Un empresario, al pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas por sí mismo, debe, en primer lugar, determinar la base para calcular el pago. Para hacer esto, debe deducir los costos incurridos por las actividades operativas del monto de los ingresos y multiplicar el número resultante por 13%. Los pagos por adelantado se transfieren trimestralmente y los informes sobre los montos se realizan una vez al año.
- Impuesto sobre la propiedad (no más del 2%). Los empresarios individuales se han visto obligados recientemente a calcular este impuesto. El objeto es el valor de la propiedad que utiliza el empresario para realizar negocios. Los bienes muebles que no utilice en su trabajo no se incluyen en la base imponible.
Sistema tributario simplificado
STS es un sistema popular entre los propietarios de empresas. Es bastante fácil mantener registros en él, pero no es adecuado para todos. Si un empresario tiene un ingreso anual de más de 150 millones de rublos o su plantilla tiene más de 100 empleados, este régimen fiscal no está disponible para él. Un empresario del sistema tributario simplificado no debe trabajar con bienes sujetos a impuestos especiales, contratar seguros ni prestar servicios bancarios; no se permite tener sucursal.
Hay dos formas de calcular los impuestos de acuerdo con el sistema tributario simplificado.
1. Ingresos STS (6%). En este caso, para determinar la base imponible solo se utilizan los ingresos recibidos de las actividades. Debe tener en cuenta absolutamente todos los recibos a la cuenta, al cajero. Es posible reducir la base imponible por el monto de las primas de seguros. El contador del empresario debe llevar un libro de ingresos, esto es necesario para que el inspector pueda en cualquier momento solicitar y familiarizarse con los documentos que confirman el cumplimiento del límite de ingresos.
Veamos un ejemplo. El empresario Kovalev recibió un ingreso de 52,600 rublos para el trimestre. Para él mismo, transfirió primas de seguro por un monto de 12.200 rublos. El impuesto se calculará de la siguiente manera: (52600-12200) * 6% = 2424 rublos.
2. Ingresos STS menos gastos (15%). En este caso, el propietario de la empresa deberá tener en cuenta tanto sus ingresos como sus gastos por actividades. Para determinar la base para calcular las contribuciones, es necesario deducir los gastos de los ingresos y multiplicar el valor resultante por un 15%. Si los gastos son más que los ingresos, aún tendrá que transferir el 1% de sus ingresos al presupuesto al final del año.
Ejemplo. El empresario Kolosov por el trimestre de sus actividades 80.600 rublos. El monto de los gastos durante 3 meses ascendió a 45,300 rublos. STS se calcula de la siguiente manera: (80600-45300) * 15% = 5295 rublos.
Trimestralmente, un empresario debe transferir impuestos al sistema tributario simplificado y, al final del año, presentar una declaración. Además, el inspector puede solicitar un libro de D&R numerado y cosido. No es necesario coserlo mensualmente; esto se puede hacer cerrando el año.
Un solo impuesto sobre la renta imputada
UTII no puede ser aplicado en la práctica por todos los emprendedores. La lista de OKVED que se incluyen en este régimen fiscal especial se enumera en el artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
La esencia de este sistema es que las contribuciones al presupuesto se calculan sobre la base de los ingresos estimados y no sobre los reales. Es decir, un emprendedor puede ganar más de los ingresos establecidos, pero pagará impuestos a una tasa fija.
UTII no puede utilizar empresarios individuales con más de 100 empleados. También se establecen restricciones sobre los parámetros físicos. Si un empresario se dedica al comercio minorista o realiza actividades en el campo de la restauración, una habitación con un área de menos de 150 metros cuadrados es adecuada para UTII. metros. Para las empresas que trabajan en el campo del transporte, existe una limitación en las unidades de transporte (no más de 20 vehículos).
El contribuyente no tiene la obligación de mantener registros en este sistema. Para calcular los pagos, debe seleccionar un indicador físico. Puede ser: área de ventas, número de empleados o vehículos, número de puntos de venta o terrenos.
Para calcular el monto de las contribuciones al presupuesto, debe conocer los coeficientes K1 y K2, así como los valores físicos. El primer coeficiente lo determina el Ministerio de Desarrollo Económico, el segundo, las autoridades locales.
Para calcular el pago, utilice la fórmula: rentabilidad básica * K1 * K2 * indicador físico * 7, 5-15%.
El informe UTII se envía cada tres meses. Los pagos se pagan al presupuesto también cada 3 meses.
Digamos que el empresario Kolosov se dedica al transporte de personas en el territorio de Moscú. El primer coeficiente es 1, 915, el segundo - 1. El número de automóviles se toma como indicador físico. Kolosov tiene 3 taxis de ruta fija en total. Rentabilidad básica de 6.000 rublos. El impuesto se calculará: 6000 * 1, 915 * 1 * 3 = 34470 rublos.
Sistema de impuestos sobre patentes
Los empresarios individuales no se molestan en informar sobre una patente, no cuentan los impuestos. La oficina de impuestos determina el monto a pagar por una patente. Bajo este régimen, el empresario individual está obligado a tener en cuenta los ingresos. Al presentar una solicitud de patente, el empresario individual garantiza que pagará por la patente (esto se hace en dos pagos). El inspector fiscal, además de decir el valor de la patente, indicará las fechas del pago. El empresario deberá pagar la cantidad especificada.
El propietario de la empresa puede pagar una patente por un período de un mes a un año. La lista de actividades que se pueden obtener en el PSN se indica en el artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Existen algunas restricciones para este régimen fiscal. Un empresario de la PSN no puede tener más de 15 empleados en plantilla; su ingreso anual no debe exceder los 60 millones de rublos.
Con PSN, el monto de la patente se calcula en base a la tasa del 6%. Los ingresos potenciales se toman como base de cálculo (en cada distrito es diferente). Los empresarios individuales de PSN no pagan impuestos, que son inherentes a OSNO.
Impuesto agrícola unificado
Los empresarios agrícolas pueden optar por el Impuesto Agrícola Unificado. La ventaja de este sistema es que no pagan ciertos tipos de impuestos. La tasa impositiva en este caso se establece en el 6%. La base imponible se calcula sobre la base de ingresos y gastos.
Digamos que Kolosov vendió cereales por 123.000 rublos. Durante el mismo período, gastó alrededor de 58.000 rublos. El impuesto se calculará: (123000-58000) * 6% = 3900 rublos. Se debe realizar un cálculo similar cada seis meses.
Para no equivocarse al elegir un régimen fiscal, lo mejor es consultar a contadores profesionales o inspectores fiscales.
