Se lleva a cabo una auditoría fiscal in situ en la oficina de la empresa auditada. Es necesario determinar la veracidad del pago de impuestos, para completar la documentación. Sus plazos rara vez superan los 2 meses.
Una auditoría fiscal in situ se diferencia de una auditoría documental en que se lleva a cabo en el territorio del contribuyente sobre la base de la decisión del jefe de la inspección fiscal. Se cree que este método es uno de los más eficaces para controlar las actividades de una empresa. El objetivo principal de la auditoría es estudiar cómo se calculan correctamente los impuestos, si se están pagando.
¿Quién comprueba dónde y cómo?
La auditoría es realizada por inspectores en la oficina donde se encuentra el departamento de contabilidad de la empresa. Si la empresa tiene sucursales, también se pueden consultar. Si las condiciones no permiten el análisis de la documentación, el estudio se puede transferir al edificio de inspección. Algunas reglas se detallan en el Código Fiscal de la Federación de Rusia:
- una organización no puede ser revisada más de dos veces en 12 meses;
- no se permite realizar trabajos por el mismo impuesto durante el período considerado anteriormente;
- Los documentos pueden ser requeridos no más de tres años anteriores, sin contar el actual.
En el proceso de trabajar con documentos, el inspector llega a conclusiones sobre la exactitud del cálculo y la integridad del pago de las tarifas necesarias. Al mismo tiempo, se revelan errores en los documentos, hechos de violaciones en la contabilidad. Si es necesario, se cobran montos de impuestos adicionales que no se pagaron a tiempo o se cometieron errores. En estos casos, el contribuyente puede ser considerado responsable.
¿Cómo se realiza la verificación?
Hay dos métodos principales: sólido y selectivo. El primer tipo se usa con más frecuencia, ya que las decisiones tomadas mediante controles al azar pueden invalidarse. Con el método continuo, se investiga lo siguiente:
- documentos primarios;
- orden de diario;
- libro principal;
- libro de pago;
- registro de facturas;
- registro de ingresos y gastos;
- pagos y otros papeles.
Todos los documentos son analizados, comparados entre sí y con documentos oficiales recibidos de contrapartes y otras organizaciones. Los registros de documentos primarios se comparan con información sobre contabilidad y contabilidad fiscal. Sobre la base de esta información, se extraen conclusiones.
Con el método de muestreo, solo se verifica una parte de los valores oficiales para períodos de informes individuales. Esto permite identificar violaciones sistemáticas que son extendidas por la autoridad tributaria a otros períodos de tiempo.
La auditoría no debería durar más de dos meses, pero en algunas situaciones el período se extiende a 6 meses (si se liquida la empresa). El último día se redacta un certificado sobre los eventos realizados. Indica el tema de la investigación, términos. La fecha de finalización del cheque debe coincidir con la fecha de redacción del certificado. Pero el día de entrega del documento puede diferir del día en que se redactó. Debe estar firmado por todas las personas autorizadas. Después de redactar el certificado, el inspector debe detener todas las actividades relacionadas con la auditoría fiscal in situ.
