Un activo fiscal es una determinada cantidad de impuestos que una organización debe pagar al presupuesto. Los contribuyentes, al calcular el monto del pago, deben guiarse por PBU 18/02. Debido al hecho de que la evaluación financiera de una empresa se lleva a cabo no solo sobre la base de datos contables fiscales, sino también sobre datos contables, se forman diferencias temporales y pasivos fiscales.
Al contabilizar, se forman diferencias permanentes y temporales. Depende de esto si el activo fiscal será permanente o diferido.
La diferencia permanente incluye aquellos montos que están involucrados en la formación del balance, pero que no afectan la base imponible. Esto puede incluir el pago de intereses, cuyo monto no se tiene en cuenta por completo al calcular el impuesto sobre la renta. Además, las diferencias permanentes incluyen aquellos gastos o ingresos que solo afectan la formación de la base imponible. Por ejemplo, se ha adquirido un activo fijo cuya vida útil es más larga en contabilidad fiscal que en contabilidad.
Con base en lo anterior, podemos concluir que un activo tributario permanente es el monto de impuesto que reduce el impuesto sobre la renta pagadero al presupuesto en el período de reporte en el que se constituye.
Para calcular el monto del activo fiscal permanente, debe multiplicar la diferencia constante por la tasa impositiva.
Una diferencia temporaria surge cuando el monto de la contabilidad contable y fiscal no coincide, el reconocimiento de gastos se desplaza en el tiempo. Es decir, en contabilidad, el monto se reconoce en el período sobre el que se informa en el que se realizó la transacción y, en el período impositivo, parte del monto se transfiere al período siguiente.
Es debido a la diferencia temporaria que se forma el activo por impuestos diferidos, es decir, la parte reductora del impuesto se transfiere al siguiente período de reporte. Para calcular el monto del activo por impuestos diferidos, debe multiplicar la diferencia temporal por la tasa impositiva. Por regla general, el impuesto diferido se refleja en la cuenta 09.
El monto del activo por impuestos diferidos se refleja en el estado de resultados (formulario No. 2). Para obtener esta información, abra la cuenta 09 y calcule la diferencia entre débito y crédito.
