De acuerdo con la legislación tributaria, la base imponible del IVA se determina en función de las particularidades de la venta de bienes producidos por el contribuyente o comprados en el exterior (ejecución del trabajo, prestación de servicios). Hay tres reglas generales para su determinación: al vender bienes, al transferir bienes para sus propias necesidades y al importar bienes al territorio aduanero de Rusia.
Instrucciones
Paso 1
La base imponible para la venta de bienes (trabajo, servicios) la determina el contribuyente en función de las características específicas de la venta de bienes (trabajo, servicios) producidos por él o comprados en otro lugar. En el caso general, es igual al costo de los bienes (obras, servicios) enviados (prestados) a los clientes. Los anticipos recibidos contra futuras entregas se agregan a la base. Por lo tanto, para determinar la base imponible para la venta de bienes, tome el valor de los bienes vendidos (trabajo realizado o servicios prestados) vigente en la primera de las dos fechas: la fecha de envío o la fecha de pago. Agréguele avances. La cantidad recibida constituirá la base imponible.
Paso 2
Al transferir bienes (realizar trabajos, prestar servicios) para sus propias necesidades, el contribuyente determina la base imponible como el costo de estos bienes (obras, servicios), calculados sobre la base de los precios de venta de idénticos (en su ausencia, bienes (u obras, servicios similares) homogéneos, que fueran válidos en el período impositivo anterior. Si no hubiera ninguno, la base imponible se determinaría sobre la base de los precios de mercado (en algunos casos, incluidos los impuestos especiales) y excluidos los impuestos. Así, para determinar la base imponible en este caso, averigüe los precios de mercado aproximados de bienes similares que estaban vigentes en el período anterior.
Paso 3
Al importar mercancías al territorio aduanero de Rusia, el contribuyente determina la base imponible de acuerdo con la legislación fiscal y aduanera. Para determinarlo, agregue:
1. El valor en aduana de las mercancías.
2. El monto del derecho de aduana.
3. Si hay impuestos especiales - impuestos especiales pagaderos.
La suma de estos tres valores constituirá la base imponible. Recuerde que la base imponible se determina por separado para cada grupo de bienes del mismo nombre, tipo y marca importados a Rusia. Si entre los grupos especificados hay bienes sujetos a impuestos especiales y no sujetos a impuestos especiales, la base imponible para ellos se calcula por separado. Si los bienes se exportaron previamente desde el territorio de Rusia para su procesamiento y luego se devolvieron a Rusia, entonces se paga el IVA sobre el procesamiento de estos bienes, por lo que la base imponible es el costo de procesarlos.
