Para aliviar la carga fiscal de las pequeñas organizaciones y los empresarios individuales, se introdujo un régimen fiscal especial en la Federación de Rusia: el impuesto unificado sobre la renta imputada (UTII). Es obligatorio para actividades en las que es difícil controlar los ingresos reales.
Para algunos tipos de actividad, el estado establece tasas de rendimiento, es decir, ingresos imputados, que no dependen de los indicadores reales de ingresos y ganancias y se calcula en función de los indicadores físicos y la rentabilidad básica determinada en el Código Fiscal de Rusia. Federación. Este régimen de pago de impuestos debe ser aplicado por organizaciones y empresarios individuales que realicen las siguientes actividades:
- servicios domésticos y veterinarios;
- reparación, mantenimiento y almacenamiento de vehículos;
- servicios de transporte por motor;
- comercio al por menor;
- servicios de banquetería;
- colocación de publicidad exterior y publicidad en vehículos;
- arrendamiento de locales comerciales y terrenos para el comercio.
Si una empresa se dedica a varios tipos de actividades, está obligada a llevar registros separados y pagar un solo impuesto sobre la renta imputada por cada uno de ellos.
La base imponible para UTII se calcula mediante la fórmula: Ingresos imputados = (Rentabilidad base) x (Indicador físico) x K1 x K2.
Aquí K1 es el coeficiente del deflactor, el producto del mismo valor del período anterior y la tasa de inflación establecida anualmente por el Gobierno de la Federación de Rusia.
K2 es el coeficiente de ajuste de la rentabilidad básica, teniendo en cuenta las características específicas de la realización de actividades en el territorio de una determinada entidad constitutiva de la Federación de Rusia, establecida por las autoridades regionales.
Los indicadores básicos de rentabilidad y físicos están establecidos por el Código Tributario de la Federación de Rusia en la cláusula 3 del artículo 346.29. Por ejemplo, el indicador físico para la prestación de servicios de reparación y mantenimiento de automóviles es el número de empleados, y la rentabilidad base es de 12,000 rublos. Para el comercio minorista, el indicador físico es la ubicación minorista y el rendimiento base es de RUB 9.000.
El impuesto unificado sobre la renta imputada se carga trimestralmente de acuerdo con la fórmula:
UTII = VD x 15% x 3, donde VD es la base imponible del mes;
15% - tipo impositivo;
3 - el número de meses del trimestre.
En el marco de los tipos de actividades gravadas por la UTII, las organizaciones están exentas del pago del impuesto sobre la renta, los empresarios individuales - del impuesto sobre la renta de las personas físicas, y ambas categorías - del impuesto predial y del IVA. Al mismo tiempo, están obligados a pagar el impuesto sobre la renta de los empleados y el impuesto sobre el transporte, realizar aportes al fondo de pensiones, a los fondos de seguro social y de salud. Además, si la propiedad tiene un terreno, se paga el impuesto territorial, y si la empresa usa agua, se paga el impuesto al agua.
Las organizaciones y los empresarios que apliquen un impuesto único sobre la renta imputada deben cumplir con el procedimiento para realizar transacciones en efectivo, llevar registros de personal, estadísticos y contables en su totalidad, como en el sistema tributario general. También es necesario presentar informes sobre cada uno de los impuestos pagados, un balance trimestral y una cuenta de pérdidas y ganancias.
