La necesidad de pagar el impuesto mínimo puede imponerse a los empresarios en el sistema tributario simplificado, que han elegido “ingresos menos gastos” como objeto de tributación. La obligación de pagarlo surge cuando el monto de los gastos excede los ingresos, o cuando resultaron ser aproximadamente iguales.
¿Cuándo se paga el impuesto mínimo?
El impuesto mínimo se paga únicamente bajo el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”. Dado que en el sistema tributario simplificado "ingresos", el lado de los gastos no se tiene en cuenta al pagar los impuestos. Y el emprendedor solo puede sufrir una pérdida de hecho, e incluso con este resultado tendrá que pagar impuestos en
la cantidad del 6% de los ingresos recibidos.
La renta mínima se paga al final del año. Su tasa se fija en el 1% del monto de los ingresos. Se paga si el monto del impuesto mínimo es superior al calculado en el caso general. Por ejemplo, la compañía recibió ingresos por un monto de 30 millones de rublos para el año, gastos para el mismo período: 29 millones de rublos. La base imponible en este caso será igual a 1 millón de rublos. En consecuencia, el monto del impuesto a una tasa del 15% es de 150 mil rublos. Mientras que el impuesto mínimo es de 300 mil rublos. (30.000.000 * 0,01). Es esta cantidad, y no 150 mil rublos, obtenida bajo el esquema de cálculo estándar, y deberá transferirse al presupuesto.
Una situación similar surge con las pérdidas recibidas durante el año. Con carácter general, el importe del impuesto a pagar será cero y el impuesto deberá pagarse por el importe del 1% del volumen de negocios. Si la pérdida se recibió al final de un trimestre, medio año o tres trimestres, no se paga el impuesto mínimo. En este caso, los pagos por adelantado simplemente no se transfieren. Hay situaciones en las que el impuesto único es igual al mínimo, entonces es necesario pagar un impuesto único.
Cabe señalar que el impuesto mínimo BCC es diferente (182 1 05 01 050 01 1000 110). En la finalidad del pago, también es necesario indicar que este es exactamente el impuesto mínimo.
Procedimiento de reducción de impuestos mínimos
El impuesto mínimo se puede reducir mediante pagos por adelantado. Si al final del año queda claro que es necesario pagar el impuesto mínimo, entonces se paga por el monto de la diferencia entre los pagos pagados durante el año y el impuesto calculado. A veces, la oficina de impuestos requiere que presente una solicitud para compensar los pagos por adelantado con el pago del impuesto mínimo.
Por ejemplo, la empresa recibió ingresos de 5 millones de rublos por trimestre, sus gastos ascendieron a 4,8 millones de rublos. En consecuencia, pagó pagos por adelantado por un monto de 30 mil rublos tres veces. (total - 90 mil rublos). Al final del año, sus ingresos ascendieron a 20 millones de rublos, gastos: 19,2 millones de rublos. En general, se calculó un impuesto de 120 mil rublos. (800.000 * 0, 15). Por lo tanto, debe pagar un impuesto mínimo de 200 mil rublos. Los pagos por adelantado por un monto de 90 mil rublos se deducen de esta cantidad, es decir, el saldo de 110 mil rublos se transfiere al presupuesto.
Si resulta que los pagos por adelantado han excedido el monto del impuesto mínimo calculado, entonces no es necesario que lo pague. Y la cantidad excedente puede compensarse en el futuro, o puede solicitar un reembolso en la oficina de impuestos.
No hay otras formas de reducir el impuesto mínimo. Por lo tanto, no se puede reducir por el monto de las primas de seguro pagadas para los empleados. Dado que estos pagos ya están incluidos en el monto de los gastos incurridos.
