Realizar pagos por adelantado en contabilidad es un proceso bastante complicado para muchos contadores. Deben realizarse de acuerdo con los términos del contrato y elaborados con las facturas correspondientes. Se debe prestar especial atención a la contabilidad fiscal de los anticipos, especialmente en presencia de pagos recibidos y emitidos.
Instrucciones
Paso 1
Emitir una factura al recibir un anticipo del comprador para que se pueda deducir el IVA. El documento debe redactarse teniendo en cuenta la cláusula 1 del artículo 162 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Registre la factura en el libro de ventas y transfiérala a la contraparte. Si paga un anticipo según los términos del contrato, solicite un documento similar al proveedor.
Paso 2
Reflejar el recibo de un anticipo no monetario a la cuenta corriente en contabilidad. Para ello, abra un débito en la cuenta 51 "Cuentas corrientes" y un crédito en la cuenta 62.2 "Cálculos sobre anticipos recibidos" por el monto del pago. Al emitir un anticipo al proveedor, la cuenta 51 estará en abono, y en correspondencia con él se toma el débito de la cuenta 60.2 "Cálculos de anticipos emitidos".
Paso 3
Si el pago se acumuló en moneda extranjera, debe convertirse en rublos de acuerdo con la tasa del Banco Nacional de la Federación de Rusia en la fecha de recepción de los fondos. La compensación del anticipo emitido o recibido se realiza mediante la apertura de un débito a la cuenta 60.2 (62.2) y un crédito a la cuenta 60 "Liquidaciones con proveedores" o 62 "Liquidaciones con clientes".
Paso 4
Considere los avances en la contabilidad fiscal como un movimiento en las cuentas por pagar y por cobrar. Al realizar un pago anticipado, el contribuyente tiene derecho a aceptar el IVA para la deducción, y es necesario determinar el período de su restauración. De acuerdo con el subpárrafo 3 de la cláusula 3 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la fecha puede determinarse por la emisión real de la factura, la fecha de devolución del anticipo o la rescisión del contrato. El impuesto se recupera en la cantidad que se aceptó para la deducción al pagar el anticipo.
Paso 5
Compense los anticipos contra los anticipos recibidos. En este caso, es necesario calcular el monto del IVA en ambos casos y reflejar la diferencia resultante en la contabilidad fiscal para determinar el monto del reembolso o pago. Si los anticipos recibidos son mayores, entonces la transferencia del IVA al presupuesto se refleja en el crédito de la cuenta 51 y el débito de la cuenta 68.1 "Cálculos por IVA".
