Si realiza operaciones de exportación, tiene el privilegio de pagar el IVA a tasa cero. Sin embargo, aún debe confirmar el derecho a dicha tarifa y tampoco cometer un error al completar la página requerida de la declaración.
Es necesario
Código tributario de la Federación de Rusia, un paquete de documentos de respaldo, una forma de declaración de impuestos del IVA, tipo de cambio, calculadora
Instrucciones
Paso 1
Habiendo emitido la venta de bienes en el exterior y habiendo recibido un permiso de exportación, determina el período por el cual debes recolectar todos los documentos necesarios para aplicar una tasa de IVA cero. Este período es de 180 días a partir de la fecha en que las mercancías se colocan bajo el régimen aduanero de exportación, es decir, desde el día en que el funcionario de la FCS coloca la marca “Liberación permitida” en la declaración de aduana presentada.
Paso 2
Comience a recopilar evidencia documental para la tasa de impuestos cero. Los principales documentos que necesita incluyen: un contrato (una copia del mismo) celebrado con una persona extranjera para el suministro de bienes fuera del territorio aduanero; un extracto bancario (su copia), que refleja la recepción del producto de la venta de bienes de exportación a una persona extranjera en la cuenta del vendedor en un banco ruso, o documentos sobre la importación y envío de bienes recibidos mediante trueque; una declaración de aduana (su copia) con las marcas de la autoridad aduanera rusa "Despacho permitido" y "Mercancías exportadas"; copias de los documentos de transporte, envío y (u) otros con las mismas marcas que en la declaración de aduana.
Puede leer los detalles de los documentos que necesita en el artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (parte 2).
Paso 3
Si no tuvo tiempo de recoger los documentos a tiempo, no importa. Tendrá que pagar el IVA en una transacción de exportación a una tasa del 10% o del 18%, dependiendo de la tasa que se proporcione para este producto en caso de venta en la Federación de Rusia. Pero el IVA pagado se puede reembolsar en el futuro, no desaparecerá.
Paso 4
A los exportadores se les asignan las secciones 4, 5 y 6 en la declaración de IVA. Si ha recopilado todos los documentos necesarios a tiempo, solo necesita la sección 4. En este caso, ingrese allí su base imponible, definida como el monto de los ingresos de exportación. (si está en moneda extranjera, se convierte en rublos al tipo de cambio del día del pago). El momento en que se determina la base imponible es el último día del trimestre en el que se recogen todos los documentos necesarios. En la misma sección, en la columna 3, indique la deducción fiscal del IVA "soportado" sobre los bienes (obras, servicios) comprados para entrega de exportación, si los compró usted mismo.
Presentar los documentos recolectados a la autoridad tributaria simultáneamente con la declaración.
Paso 5
Si no logró recoger los documentos dentro de los 180 días, debe calcular y pagar el IVA a una tasa distinta de cero. En este caso, el momento de determinar la base imponible es el día del envío (transferencia) de la mercancía. Para el período impositivo en el que se llevó a cabo el envío de los bienes, debe presentar una declaración de impuestos revisada, completándola con la sección 6. La columna 3 de esta sección ahora se ingresa como IVA sobre el monto de sus ingresos, y en la columna 4 - el deducción del IVA "soportado" sobre las mercancías compradas para la exportación. En total, debe pagar la diferencia entre el primer y el segundo monto al presupuesto.
Paso 6
El IVA pagado sobre los ingresos de exportación no confirmados se puede reembolsar después de recopilar todos los documentos requeridos. Para ello, deberá presentarlos junto con la declaración de IVA antes de que transcurran 3 años desde el período en el que se realizó el envío. En el apartado 4 de la planilla radicada en el período impositivo en el que finalmente recogió los documentos, ingresa los datos del apartado 6 de la planilla revisada presentada anteriormente.
Paso 7
Si sucede que tiene derecho a una deducción de impuestos, pero los documentos para ello se retrasan (por ejemplo, la factura del proveedor llegó después de que recibió los bienes de él, los vendió para la exportación y presentó una declaración), entonces Puede reclamar esta deducción más tarde, en el período en que recibió los documentos que necesita. En este caso, complete la sección 5 de la declaración. En este caso, no importa si tuvo tiempo o no para confirmar el derecho a una tasa distinta de cero: solo diferirá la base imponible.
