A veces, en el curso de las actividades comerciales de una empresa, se producen situaciones en las que el comprador devuelve los bienes enviados. Naturalmente, el contador puede tener algunos problemas: ¿cómo emitir este reembolso, cómo reflejarlo en la contabilidad y cómo calcular el IVA?
Instrucciones
Paso 1
De acuerdo con el Código Civil, el comprador tiene derecho a devolver la mercancía al proveedor, que se le envió en virtud del contrato de entrega. El segundo, a su vez, está obligado a retirarlo. Pero cabe destacar que el comprador en este caso deberá escribir a su domicilio un albarán para el envío de productos, mientras que deberá anotar que estos productos son una devolución.
Paso 2
¿Cómo reflejar todo esto en la contabilidad fiscal? Si el comprador es un pagador de IVA y le devolvió los bienes que previamente aceptó para la contabilidad, entonces debe elaborar una nueva factura. Esta situación fue aclarada por el Ministerio de Finanzas de Rusia. El caso es que después de aceptar los bienes para la contabilidad, el comprador confirma su consentimiento para la transferencia de bienes a la propiedad.
Paso 3
Una vez que la mercancía le haya sido devuelta y la factura esté en sus manos, debe reflejar la transacción en la contabilidad, es decir, registrarla como cualquier recibo de mercancía, registrándola en el libro de compras.
Paso 4
De acuerdo con el Código Tributario, el proveedor puede realizar una deducción por IVA en caso de que se hayan realizado cambios en la contabilidad en relación con la devolución de bienes. Los inspectores fiscales explican que una deducción solo es posible después de que se haya pagado el IVA, es decir, si recibe un producto enviado anteriormente en el mismo período de informe que el envío, primero debe pagar el IVA y luego deducirlo.
Paso 5
Todas las operaciones anteriores deben reflejarse en la contabilidad de la siguiente manera:
- D45 "Bienes enviados" K41 "Bienes" - se ha calculado el costo de los bienes enviados;
- D97 "Gastos diferidos" K68 "Cálculos de impuestos y tasas" subcuenta "Impuesto al valor agregado" - IVA cobrado sobre las mercancías enviadas;
- D41 "Bienes" K45 "Bienes enviados" - refleja el costo de los bienes devueltos;
- D19 "Impuesto sobre el valor añadido sobre los bienes de valor adquiridos". К97 "Gastos diferidos": se refleja el importe del IVA sobre los bienes devueltos;
- Subcuenta D68 "Impuesto sobre el valor añadido" K19 "Impuesto sobre el valor añadido sobre los objetos de valor adquiridos" - se acepta la deducción del importe del IVA sobre los productos devueltos.
