Muy a menudo, las empresas venden su propia propiedad mucho más barata de lo que compraron originalmente, ya que en algunos casos es necesario vender rápidamente activos fijos no utilizados. Como resultado de dicha transacción, la empresa recibe una pérdida significativa, pero dicha transacción debe reflejarse en la contabilidad y la contabilidad fiscal, teniendo en cuenta algunos de los matices.
Instrucciones
Paso 1
El Código Tributario establece que al vender activos fijos, una organización debe comparar dos cantidades: los ingresos por ventas, sin IVA, el valor residual y los gastos que están directamente relacionados con la venta. En el caso de que el primer valor tenga un indicador más bajo que el segundo, aparece una pérdida.
Paso 2
En la contabilidad fiscal, amortice la pérdida a otros gastos en partes iguales y dentro de un período determinado, que es igual a la diferencia entre la vida útil real antes de la venta de la propiedad y la vida útil de la propiedad. Condonar las pérdidas a partir del mes siguiente al mes de la venta de la propiedad.
Paso 3
Las pérdidas por la venta de propiedad en la contabilidad deben reflejarse en el monto total, y solo en el período en que tuvo lugar la transacción no rentable. La diferencia entre contabilidad y contabilidad fiscal crea una diferencia deducible temporal que da lugar a un activo por impuestos diferidos.
Paso 4
Por ejemplo, una empresa tiene un activo fijo en su balance, cuyo costo inicial, tanto según los datos contables como según los datos de contabilidad fiscal, es de 100.000 rublos. Su vida útil es de 12 meses, la depreciación acumulada a principios de mayo del año en curso es de 50,000 rublos, el valor residual es igual a la diferencia entre el costo original y la depreciación acumulada, y el período de uso real ha alcanzado los 6 meses.
Paso 5
En mayo, la organización vendió la propiedad por 60 00 rublos, haciendo las siguientes entradas: "Disposición de activos fijos" Débito No. 01 - "Activos fijos en funcionamiento", crédito de la cuenta No. 01. Como resultado, el costo inicial del objeto se mostrará. Luego se muestra el producto de la venta del objeto: "Débito No. 62 - Crédito No. 91"; devengo del impuesto al valor agregado: "Débito No. 91 - Crédito No. 68"; retiro de activos fijos, es decir, cancelación de la depreciación: "Débito No. 02 - Crédito No. 01"; cancelación del valor residual del objeto: "Débito Nº 99 - Crédito Nº 91".
60,000 - IVA - (100,000 - 50,000) - el total será igual al monto de la pérdida por la venta de la propiedad.
Paso 6
Existe la opinión de que cuando la propiedad se vende con pérdidas, la empresa debe recuperar el IVA, que fue aceptado para la deducción y contabilizado por el costo amortizado.
