En enero de 2009, se aprobó un proyecto de ley que permitía a las empresas reembolsar el IVA sobre los pagos anticipados que fueron transferidos por el comprador. Al mismo tiempo, hay una serie de sutilezas que están asociadas con el cálculo del impuesto al valor agregado y la ejecución de facturas.
Instrucciones
Paso 1
Leer la cláusula 12 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que establece que el derecho a deducir el IVA aparece para el comprador que realizó el anticipo, si este trámite corresponde a la obligación del vendedor de pagar el IVA sobre el anticipo. Esto significa que el monto del depósito debe documentarse con una factura, contrato o documento que confirme la transferencia real del pago parcial.
Paso 2
Reciba una factura de pago por adelantado dentro de los cinco días posteriores a la recepción de su pago por adelantado. Este requisito está establecido por la cláusula 1 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y en caso de su infracción, la inspección fiscal puede negarse a reembolsar el IVA sobre los anticipos al comprador. En este sentido, es necesario comprobar las fechas de las facturas emitidas y pedir al vendedor, si es necesario, que realice los ajustes oportunos.
Paso 3
Verifique la exactitud de la factura. Debe estar extendido por el monto del anticipo recibido, incluso si fue transferido en forma no monetaria, indicando el nombre completo de la mercancía.
Paso 4
Ingrese datos sobre el IVA de los avances en contabilidad. Si es comprador, refleje la transferencia del anticipo sobre el crédito de la cuenta 51 "Cuentas corrientes" y el débito de la subcuenta 60 "Cálculos de anticipos emitidos". Posteriormente, deduzca el IVA calculado y refleje la operación sobre el abono de la subcuenta 76 "IVA sobre anticipos" y el débito de la subcuenta 68 "Cálculos para IVA".
Paso 5
Después de recibir la mercancía, haga la entrada: acreditar 60 "Cuentas con proveedores" - debitar 41 "Bienes". Refleje el IVA soportado en el débito de la cuenta 19. Después, reembolse el IVA de los pagos anticipados abriendo un crédito en la cuenta 19 y un débito en la cuenta 68.
Paso 6
Acepte la deducción del IVA por anticipos, si es vendedor, abriendo un crédito en la cuenta 76 "IVA sobre anticipos recibidos" y un débito en la cuenta 68 "Cálculos por IVA".
