El sistema tributario simplificado (STS) es un régimen fiscal especial introducido en Rusia en 2012. Hoy en día, es el régimen más popular entre las pequeñas y medianas empresas, debido a sus ventajas inherentes.
Condiciones de uso del sistema tributario simplificado
El propósito del desarrollo del sistema tributario simplificado era reducir la carga tributaria sobre las empresas, así como facilitar la contabilidad. Para aplicar el sistema tributario simplificado, un empresario u organización individual debe presentar una solicitud de notificación al registrar una nueva empresa. También puede pasar al sistema tributario simplificado desde otro régimen tributario (desde el OSNO o UTII) hasta el 31 de diciembre del año anterior.
Para aplicar el sistema tributario simplificado, un empresario individual o una organización debe cumplir una serie de condiciones. El número de empleados no debe exceder las 100 personas, el ingreso anual debe ser inferior a 60 millones de rublos y el valor residual de los activos fijos, hasta 100 millones de rublos. Está prohibido aplicar el sistema tributario simplificado y las organizaciones con una participación en él de otras empresas de más del 25%, así como las empresas con sucursales.
Sujetos y objetos de tributación en el sistema tributario simplificado
Como cualquier otro régimen tributario, la STS tiene sus propios objetos y sujetos.
Los empresarios individuales y las organizaciones que se hayan trasladado a él de acuerdo con el procedimiento establecido pueden actuar como sujetos del sistema tributario simplificado. Al mismo tiempo, el uso del sistema fiscal simplificado no está disponible para varios participantes del mercado. Entre ellos se encuentran bancos, compañías de seguros, fondos de pensiones privados, casas de empeño, corredores, fondos de inversión, notarios. Además, el acceso al uso del sistema tributario simplificado está cerrado para las empresas que operan en la industria minera y en el negocio de los juegos de azar.
La legislación prevé dos tipos de objetos impositivos: los ingresos (la tasa impositiva es del 6%) y los ingresos reducidos por los gastos (la tasa predeterminada es del 15%). El contribuyente puede elegir el régimen fiscal óptimo para sí mismo.
Base imponible bajo el sistema impositivo simplificado
En el caso de un objeto fiscal, la renta es la base imponible de los ingresos, no se tienen en cuenta los gastos. Al aplicar el sistema tributario simplificado con una tasa del 6%, el impuesto se puede reducir sobre las primas de seguros a los fondos extrapresupuestarios para los empleados, pero no más de la mitad.
Cuando el objeto de la tributación es la renta menos los gastos, no se tiene en cuenta la renta, sino la ganancia. Los costos son estrictamente limitados y deben justificarse y documentarse económicamente. Además, si el monto del impuesto calculado es inferior al 1% del monto de los ingresos, se paga un impuesto mínimo del 1%.
El impuesto único del sistema impositivo simplificado se calcula multiplicando la tasa impositiva por la base imponible. El contribuyente debe determinar el monto del impuesto a pagar de forma independiente.
Si un contribuyente combina varios regímenes fiscales (por ejemplo, STS y UTII), debe mantener registros contables separados.
El período impositivo del sistema impositivo simplificado es de un año. Al mismo tiempo, durante el año, el contribuyente está obligado a realizar pagos anticipados de impuestos correspondientes al primer trimestre, seis meses y tres trimestres. Se calculan sobre una base devengada y se pagan a más tardar el día 25 del primer mes siguiente al del informe.
