Se requiere la reversión del IVA si se realizan correcciones a los documentos primarios después del registro del documento defectuoso en el libro de compras. Si el error se descubrió antes, no es necesario revertir el IVA.
Instrucciones
Paso 1
Si encuentra un error en la factura, pídale al proveedor de bienes o servicios que no lo corrija, sino que lo reemplace por un documento en el que todos los datos sean correctos. El número y la fecha deben almacenarse en él. Si esto no se puede hacer, entonces todas las correcciones están certificadas por el sello de la organización y la firma del director. El documento está fechado para revisión y se envía al comprador.
Paso 2
Habiendo recibido el documento defectuoso antes de registrarlo, el comprador acepta las correcciones, registra los datos correctos en el libro de compras y acepta la deducción del IVA.
Paso 3
Si recibe una factura revisada después del registro, debe proceder de manera diferente. Primero, cancele la entrada del libro de compras. Para hacer esto, complete una hoja adicional en el libro. Hasta mediados de 2008, la factura revisada se registró en el libro de compras en la fecha en que se realizó la revisión del documento. Ahora, de acuerdo con la Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia del 3 de junio de 2008 N 615/08, la factura ajustada se ingresa en una hoja adicional de la fecha en que se emitió el documento, y no se corrige.
Paso 4
Si tiene un libro de compras electrónico, corríjalo retroactivamente. En este caso, no se elabora una hoja adicional.
Paso 5
Llene y envíe a la oficina de impuestos la declaración de impuesto al valor agregado corregida. Además, el plazo por el que entregará este documento deberá ser aquel en el que se haya descontado el IVA.
Paso 6
Ejemplo. En agosto de 2009, LLC "Oblako" envió productos a LLC "Solntse" por un monto de 11.800 rublos, incluido el IVA de 1.800 rublos. Al redactar la factura, el contador del proveedor cometió un error y, en lugar de la cantidad requerida, entregó 1180, incluido el IVA de 180 rublos. Según el documento principal, el contador de Solntse LLC hizo una entrada en el libro de compras para el tercer trimestre: D-t 19 K-t 60 - 180 rublos IVA incluido en los bienes comprados; D-t 68 K-t 19 - Se acepta el IVA para la deducción.
Paso 7
El error se descubrió solo en diciembre, el contador de Solntse LLC debe revertir el IVA en el libro de compras para el tercer trimestre en una hoja adicional y escribir las siguientes entradas: 1) Dt 41 Kt 60 - 1000 rublos en rojo: el costo erróneo de bienes se ha invertido; 2) D-t 19 K-t 60 - 180 rublos en rojo: IVA cancelado en la factura defectuosa; 3) D-t 68 K-t 19 - 180 rublos en rojo: el IVA deducido en la factura defectuosa ha sido cancelado.
Paso 8
El contador de Solntse LLC debe presentar una nueva declaración de IVA a la oficina de impuestos para el tercer trimestre.
