Las actividades financieras y económicas de las empresas no siempre se llevan a cabo sin defectos. De vez en cuando, las organizaciones violan los términos de los contratos con los socios, no cumplen con los plazos para presentar informes, no cumplen con las instrucciones de varias agencias gubernamentales y, como resultado, pagan multas. Al reflejarlos en la contabilidad, es necesario tener en cuenta ciertos matices.
Instrucciones
Paso 1
Las multas se pueden dividir en 2 grupos: civil y administrativa. El primero incluye sanciones por incumplimiento de obligaciones contractuales, y el segundo, una gran variedad de multas impuestas por organismos e instituciones estatales: el Servicio Federal de Impuestos, fondos extrapresupuestarios, la policía de tránsito, Rospotrebnadzor, etc.
Paso 2
Los registros contables de las multas por violación de los términos de los contratos de acuerdo con PBU 10/99 "Gastos de la organización" se mantienen en las cuentas de los deudores y acreedores. Las sanciones reconocidas por el deudor o establecidas por decisión judicial se cargan a los resultados financieros de la empresa como otros gastos. Para reflejarlos, utilice los siguientes asientos en las cuentas 76-2 "Liquidaciones de reclamaciones", 91-2 "Otros gastos", 51 "Cuenta de liquidación": Dt 91-2 Kt 76-2 - se toma la deuda por el pago de multas en cuenta; Dt 76-2 CT 51 - se tiene en cuenta el pago de la multa.
Paso 3
De acuerdo con el artículo 265 del Código Tributario de la Federación de Rusia, los gastos en forma de multas reconocidas por el deudor o establecidos por una decisión judicial se incluyen en los gastos no operativos y reducen la ganancia fiscal.
Paso 4
La base para contabilizar las sanciones fiscales y las multas impuestas por otros organismos estatales es una decisión para llevar a la responsabilidad administrativa, así como una orden de pago o de cobro para pagar el monto de la multa. Los asientos contables se forman en las cuentas 68 "Liquidaciones de impuestos y tasas", 69 "Liquidaciones de seguro social", 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores", 99 "Pérdidas y ganancias", 51 "Liquidación de cuentas".
Paso 5
Para reflejar las sanciones de las autoridades fiscales y otras en los registros contables, realice las siguientes operaciones: Dt 99 Kt 68 (69, 76) - se tiene en cuenta la deuda por pago de multas; Dt 68 (69, 76) Kt 51 - se tiene en cuenta el pago de la multa.
Paso 6
De acuerdo con PBU 18/02 "Contabilidad de los cálculos del impuesto sobre la renta", los montos de las multas administrativas no están involucrados en la formación del indicador de ganancias contables. Por lo tanto, no incluya estos gastos en la base del impuesto sobre la renta y descárguelos al final del año a expensas de la utilidad neta.
