Existen algunas diferencias entre los ingresos imponibles y contables. La ganancia relacionada con los ingresos de años anteriores, pero determinada en el período de informe actual, se incluye en el informe del año en curso y se considera el resultado financiero de las actividades de la organización. La ganancia fiscal se calcula para cualquier tipo de actividad.
Es necesario
Calculadora, datos sobre diferencias permanentes y temporales
Instrucciones
Paso 1
El monto del impuesto es el 20% de la ganancia y se refleja en la declaración de impuestos. En la contabilidad fiscal, hay una lista de tipos de ganancias imponibles, por lo que no todos los datos del balance estarán involucrados en los cálculos.
Paso 2
Los gastos tributarios deben contabilizarse de acuerdo con el principio de certeza temporal de la actividad económica, es decir, refleja no solo el monto actual del impuesto, sino también el monto del período futuro. Entonces la utilidad antes de impuestos disminuirá por la cantidad de fondos indicada en la declaración, así como por la cantidad de impuestos diferidos.
Paso 3
Para reflejar la ganancia fiscal, las diferencias permanentes positivas o negativas en el período actual deben sumarse a los cambios en las diferencias temporarias. Donde las diferencias permanentes se determinan sumando los cambios en las diferencias temporarias deducibles para el período actual y los cambios en las diferencias temporarias imponibles para el mismo período. El resultado se multiplica por la tasa del impuesto sobre la renta. Esta cantidad es la cantidad de impuestos que debe pagarse en el presupuesto.
Paso 4
Cuando las diferencias permanentes son los ingresos y gastos de la utilidad o pérdida contable del período sobre el que se informa con las ganancias de otros períodos excluidas de la base imponible, las diferencias temporarias son los ingresos y gastos contables generados en un período, a diferencia de la base imponible, que es formado en otro período. Estas diferencias aparecen debido a la diferencia en las normas fiscales y contables.
Paso 5
Las diferencias permanentes aparecen cuando ocurren los hechos de reconocimiento de ingresos o gastos, y las diferencias temporales ocurren cuando los momentos de reconocimiento no coinciden. Las diferencias permanentes están asociadas a un solo período impositivo y no pueden afectar a ningún otro, y las diferencias temporales siempre están asociadas a varios períodos.
Paso 6
La cuenta 68 "Cálculos de impuestos sobre la renta" refleja el gasto por impuestos contingentes y la obligación tributaria. Los impuestos diferidos se reflejan en la cuenta 09 "Activos por impuestos diferidos" y la cuenta 77 "Pasivos por impuestos diferidos". El impuesto actual no se muestra por separado.
