Se pueden cobrar sanciones y multas en función de los resultados de la auditoría en caso de violaciones reveladas del plazo para pagar impuestos al presupuesto y fondos extrapresupuestarios, pago en una cantidad incompleta, etc. Las organizaciones de contraparte también aplican sanciones por incumplimiento de los términos de los contratos de actividad económica (incumplimiento del tiempo de entrega de los bienes, el plazo de pago estipulado en el contrato, etc.). Los montos de las multas y sanciones deben reflejarse correctamente en los registros contables y fiscales de la organización.
Instrucciones
Paso 1
Reflejar en la contabilidad las multas y multas devengadas por impuestos al presupuesto de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” abriendo la subcuenta correspondiente. Hacer una contabilización - Débito de la cuenta 99 (subcuenta "Penalización"), Crédito de la cuenta 68 "Cálculos de impuestos y derechos" (subcuenta "Penalización"). Realice un asiento en la cuenta con la fecha indicada en el informe de inspección.
Paso 2
No imponga multas y penalizaciones a los gastos en contabilidad fiscal. De acuerdo con el párrafo 2 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, estos gastos no se tienen en cuenta al determinar la base del impuesto sobre la renta.
Paso 3
Elaborar una publicación que refleje las sanciones y multas por impuestos a los fondos extrapresupuestarios en la contabilidad sobre la base de un informe de inspección o una decisión judicial - Cuenta de débito 99 (subcuenta "Penalización"), Cuenta de crédito 69 "Liquidaciones con extra -fondos presupuestarios "(subcuenta" Penalización "). Este tipo de gastos tampoco se tiene en cuenta en la contabilidad fiscal (párrafo 2 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Paso 4
Efectuar en la contabilidad las multas y sanciones devengadas por los organismos de contraparte por incumplimiento de los términos de los contratos de actividad económica, haciendo constar el asiento: Débito de la cuenta 91 (subcuenta 2 "Otros gastos"), Abono de la cuenta 76 (subcuenta 2 "Liquidaciones de siniestros"). La base para la entrada será una reclamación o una decisión judicial. En contabilidad fiscal, referir los montos pagados por incumplimiento de obligaciones contractuales a gastos no operativos a la fecha de su reconocimiento (inciso 13, párrafo 1 del artículo 265 del Código Tributario de la Federación de Rusia).
Paso 5
Si la organización recibe (y no paga) multas y sanciones de contrapartes que han violado sus obligaciones en virtud de los contratos, refleje las cantidades recibidas en la cuenta corriente publicando:
- Débito de la cuenta 51 "Cuenta corriente", Crédito de la cuenta 76 (subcuenta 2 "Liquidaciones de reclamaciones");
- Cuenta de débito 76 (subcuenta 2 "Liquidaciones de siniestros"), Cuenta de crédito 91 (subcuenta 1 "Otros ingresos").
Paso 6
Incluir en los ingresos no operativos en la contabilidad fiscal el monto de las multas y sanciones adeudadas a la fecha de su reconocimiento por parte de la organización deudora (párrafo 3 del artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
