El procedimiento para calcular la depreciación de los activos fijos en contabilidad y contabilidad fiscal puede diferir, ya que está regulado por varios documentos regulatorios. A los efectos de la contabilidad fiscal, se establece en los artículos 256-259.3, 322-323 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este caso, la depreciación se carga solo para aquellos activos fijos que se ajustan a la definición de propiedad depreciable.
Instrucciones
Paso 1
Determine los activos fijos que se atribuirán a la propiedad depreciable. Es una propiedad que reporta beneficios económicos mensualmente, mientras que su valor se puede amortizar todos los meses como gastos que se toman en cuenta al calcular la base del impuesto sobre la renta.
Paso 2
Establecer la vida útil de los activos fijos y / o intangibles durante la cual serán utilizados en las actividades económicas actuales de la organización. Para ello, debe utilizar la Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación, o instalarla usted mismo por encargo, teniendo en cuenta el estado del activo fijo y la documentación técnica del fabricante. Determine la vida útil de los activos intangibles por el período de validez del certificado, contrato, patente recibidos.
Paso 3
Distribuya todos los activos depreciables en grupos según la vida útil. Establecer en la política contable de la organización para cada objeto de propiedad depreciable un período específico de su uso para fines de contabilidad fiscal.
Paso 4
Fijar en la política contable de la organización el método de depreciación en la contabilidad fiscal. Se puede calcular de forma lineal o no lineal. Bajo el método de línea recta, la depreciación se calcula para cada propiedad, planta y equipo atribuible a la propiedad depreciable a su costo histórico. Con el método no lineal, la depreciación se calcula en función del costo total de los objetos en cada grupo de depreciación de activos fijos, de acuerdo con una determinada tasa de depreciación.
Paso 5
Establezca coeficientes crecientes a la tasa de depreciación en los siguientes casos: - si la propiedad depreciable se utiliza en un entorno agresivo, en condiciones de aumento de turnos; - si los activos fijos tienen alta eficiencia energética (Ley Federal de 23.11.2009 N261-FZ " Sobre el ahorro de energía y la mejora de la eficiencia energética y sobre las enmiendas a determinados actos legislativos de la Federación de Rusia "); - si su empresa es de tipo agrícola, industrial (por ejemplo, una granja avícola).
Paso 6
Si un activo fijo se pone en funcionamiento en el período contable, o se realizaron gastos para su reconstrucción, modernización, incluir en la composición de los gastos tomados en cuenta al calcular la base del impuesto sobre la renta, una bonificación por depreciación (gastos únicos sobre el capital inversiones) por un monto de hasta el 30% del costo de estos costos o del valor del activo fijo.
