Al realizar la mayoría de las operaciones bancarias, ya sea liquidación y efectivo o servicios de depósito, emisión de un préstamo o prestación de una caja de seguridad, se cobra una comisión al cliente por los servicios. La mayoría de las veces, los contadores no tienen problemas para tener en cuenta la remuneración del banco, sin embargo, tiene ciertos matices.
Instrucciones
Paso 1
La contabilidad de los servicios del banco está regulada por PBU 10/99 "Gastos de organización". Estudie cuidadosamente este documento y déjese guiar por sus normas al reflejar los costos en cuentas sintéticas y analíticas.
Paso 2
El párrafo 11 de la disposición indica directamente que los costos asociados con el pago de los servicios prestados por las instituciones de crédito se incluyen en otros costos. Es decir, su contabilidad sintética se lleva por la cuenta del mismo nombre 91.2. Para generar análisis, utilice el subconto "Servicios bancarios".
Paso 3
Al elaborar la política contable de su empresa, indique el procedimiento para atribuir los servicios bancarios a los costos: cómo se cancelan los gastos (devengo o en efectivo), en qué período, según se reconoce en la contabilidad y los informes. Luego proceda de acuerdo con estas reglas.
Paso 4
Para reflejar las comisiones bancarias, utilice la contabilización en el débito de la cuenta 91.2 "Otros gastos" del crédito de la cuenta 51 "Cuenta corriente". Otra opción prevé el uso de las cuentas 76 "Liquidaciones con diferentes deudores y acreedores" o 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas": Dt 76, Kt 51 - se pagaron servicios bancarios; Dt 91,2, Kt 76 (60) - el monto de el pago se canceló como gastos.
Paso 5
La base para realizar las operaciones de contabilización de la remuneración del banco es una orden memorial por el monto correspondiente y un estado de cuenta corriente. Si está utilizando las cuentas 60 o 76, emita un estado contable.
Paso 6
Los servicios bancarios que están sujetos al IVA, por ejemplo, que realizan las funciones de un agente de control de divisas, merecen una atención especial. En este caso, se adjunta una factura a la orden conmemorativa para cancelar la comisión.
Paso 7
Para reflejar dichos gastos, además de las transacciones estándar, realice asientos en la cuenta 19 "Impuesto al valor agregado sobre los valores adquiridos". El registro de transacciones contendrá las siguientes líneas: 1) sin usar las cuentas 60 y 76: Dt 91.2, Kt 51 - el monto de la comisión sin IVA; Dt 19, Kt 51 - IVA; 2) usando las cuentas 60 y 76: Dt 76, Kt 51 - el monto total de la comisión; Dt 91.2, Kt 76 (60) - el monto sin IVA; Dt 19, Kt 76 (60) - IVA.
