El impuesto UTII puede reducirse mediante el pago de primas de seguro para empresarios y empleados individuales. El procedimiento para reducir el impuesto depende de la forma de actividad, así como de si el empresario individual tiene trabajadores.
Instrucciones
Paso 1
Con UTII, el monto del impuesto puede reducirse por el monto de las contribuciones al seguro pagadas para la pensión obligatoria y el seguro social en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y el FSS, respectivamente. También puede tener en cuenta los costos de pagar las licencias por enfermedad de sus empleados con sus propios fondos y los pagos realizados en virtud de contratos de seguro voluntarios. El límite para la reducción de impuestos depende de la disponibilidad de trabajadores.
Paso 2
Si un empresario individual no involucra empleados contratados en el trabajo, entonces tiene derecho a reducir el impuesto UTII en un 100% por el monto de las primas de seguro pagadas al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia. Para ejercer el derecho a no pagar el impuesto imputado, su monto no debe exceder los 5181.88 rublos por trimestre. Este es exactamente el tamaño de las primas de seguros trimestrales de los empresarios individuales para sí mismos. En LLC, este procedimiento no se aplica, ya que incluso si el fundador y el director son una sola persona, sigue siendo un empleado de la empresa.
Paso 3
Para empresarios individuales con empleados contratados y LLC, existe una regla según la cual el impuesto se puede reducir dentro del 50%. Por ejemplo, el impuesto trimestral sobre las actividades dentro de la UTII fue de 10,000 rublos, la cantidad de pagos para empleados a fondos no presupuestarios fue de 15,000 rublos. Resulta que la empresa puede reducir el impuesto en no más de 5.000 rublos. y pagar un impuesto imputado de 5.000 rublos al presupuesto.
Paso 4
Debe tenerse en cuenta que el número de empleados atraídos incluye tanto a los que se emiten en virtud de un contrato de trabajo como a los contratistas (personas) que prestan servicios temporales en virtud de un contrato de derecho civil. El procedimiento para las deducciones del seguro en ambos casos es idéntico, con la excepción de los pagos al FSS.
Paso 5
Las principales interrogantes sobre el procedimiento para la reducción del monto del impuesto dentro de la UTII surgen de empresarios que combinan varios regímenes tributarios en sus actividades (por ejemplo, UTII y STS o UTII y OSNO). Según las aclaraciones del Ministerio de Finanzas, si un empresario individual utiliza mano de obra contratada solo en relación con UTII, entonces puede reducir el impuesto STS sobre los pagos de seguros para sí mismo sin restricciones. El impuesto UTII en este caso se reduce solo dentro del 50%.
Paso 6
Además, los contribuyentes que combinan varios regímenes tributarios deben realizar una contabilidad separada de ingresos y gastos. El impuesto en el marco de las actividades imputadas puede reducirse solo sobre las primas de seguro pagadas para aquellos empleados que están involucrados en la generación de ingresos en UTII. Si no es posible una contabilidad separada, todos los gastos (incluidas las primas de seguros) se distribuyen en proporción a la participación de los ingresos de UTII y otro régimen en los ingresos totales.
