El impuesto unificado sobre la renta imputada se denomina sistema tributario para ciertos tipos de actividad empresarial. Puede utilizarse junto con el sistema tributario general o simplificado. La principal diferencia con ellos es UTII: el impuesto no se toma de los ingresos recibidos por el empresario, sino de los ingresos imputados, es decir, calculados por adelantado. Este enfoque puede resultar muy beneficioso para un empresario.
Provisiones generales
En la última revisión del Código Tributario, vigente a partir del 6 de agosto de 2014, se puede aplicar un único impuesto sobre la renta imputado a ciertos tipos de actividades comerciales. Los detalles de la lista actual se pueden encontrar en el párrafo 2 del art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Actualmente, las áreas de negocio para las que se permite la UTII son principalmente el sector de servicios. En primer lugar, se trata de servicios a la población: domiciliaria, veterinaria, transporte de mercancías y pasajeros (siempre que la empresa no tenga más de 20 vehículos para el transporte). Además, se trata de servicios de catering prestados tanto en salas especiales (si el área de cada una de ellas no supera los 150 metros cuadrados), como sin una sala para atender a los visitantes.
Los requisitos para los servicios minoristas son similares. Las empresas pueden aplicar la UTII si la actividad la realizan ya sea por comercios (siempre que el área de cada uno de ellos no supere los 150 m2), o por objetos sin áreas de venta para atención al cliente, o mediante puntos móviles de venta.
Los empresarios del transporte terrestre también pueden esperar que sus negocios estén sujetos a un régimen fiscal más favorable. La UTII está permitida si un empresario individual o una entidad legal proporciona servicios de reparación, mantenimiento y lavado de autos, o servicios de estacionamiento de pago.
El negocio de la publicidad también puede cambiar a UTII si la empresa se dedica a servicios de publicidad exterior, para cuya implementación se utilizan estructuras publicitarias especiales, o las superficies internas o externas del transporte.
Por último, un único impuesto sobre la renta imputada es posible para los propietarios cuya fuente de beneficios sean locales destinados a diversos fines. Según el Código Fiscal, se trata de servicios de alojamiento temporal y vivienda (si el área total no supera los 500 m2), Servicios de arrendamiento de locales comerciales (sin salas de atención al cliente), servicios de arrendamiento de solares para establecimientos comerciales y de restauración.
Características de la legislación local
Sin embargo, la lista de tipos de actividades empresariales para las que se puede aplicar la UTII, definida en el Código Tributario y discutida anteriormente, no es exhaustiva. La legislación municipal puede (dentro del alcance de la lista del Código Tributario) destacar ciertos tipos de actividad que son relevantes para una región determinada como posible para la tributación con un solo impuesto sobre la renta imputada. Un empresario puede aclarar la lista de áreas específicas en su área de acuerdo con los actos legislativos del municipio (ciudad, distrito).
Entonces, por ejemplo, en Moscú no se aplica UTII (excepto en el área de "nueva Moscú", en la que las decisiones anteriores sobre UTII son temporalmente válidas), y en San Petersburgo no hay un impuesto único sobre la renta imputada para catering con cuartos de servicio, para hoteles y en la cesión de terrenos para arrendamiento.
