Si la actividad de una empresa está relacionada con transacciones imponibles y no imponibles al IVA, entonces, en este caso, es necesario organizar una contabilidad separada para varias transacciones comerciales. Esta regla está establecida por la cláusula 4 p. 149 y apartado 4 del art. 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si dicha empresa no lleva una contabilidad separada, puede perder el derecho a deducir el IVA soportado.
Instrucciones
Paso 1
Aprobar la metodología para el mantenimiento de la contabilidad separada para las transacciones comerciales tributables y no tributables, de acuerdo con la regla descrita en el párrafo 4 del art. 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Para resolver este problema, use subcuentas adicionales o libros de referencia analíticos para las cuentas para mantener los ingresos en la contabilidad.
Paso 2
Escriba en la política contable de la empresa el procedimiento para la contabilidad separada de los montos de IVA que se presentan o pagan cuando se importan a Rusia. La distribución de este IVA "soportado" se produce de forma especial. Debe incluirse parcialmente en el costo de los productos en proporción a la cantidad de productos enviados, cuya venta no está sujeta al IVA en este período impositivo. El resto del importe del IVA se acepta para deducción. Para asegurar una contabilidad separada del IVA "soportado", reflejelo en una subcuenta separada bajo la cuenta 19 "IVA sobre los valores comprados". Registre la distribución trimestral de los PDS en el estado contable.
Paso 3
Escriba en la política contable una lista de los productos de la empresa que se aplican tanto a las actividades imponibles como a las no imponibles. Anule el costo de dichos bienes en la cuenta 44 "Costos de ventas" o en la cuenta 26 "Gastos comerciales generales".
Paso 4
Indique en la política contable el procedimiento para calcular el costo de las mercancías enviadas. Este indicador es importante en la distribución del IVA "soportado". Use indicadores comparables en el cálculo, así que tome el costo de envío sin impuestos.
Paso 5
Tome para deducción el monto total de IVA que se cobra en el período impositivo cuando la participación del gasto total por actividades que están exentas de impuestos no supera el 5% del monto total del costo total de producción. Esta regla se especifica en el párrafo 9, cláusula 4 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Indique en su política contable que desea ejercer este derecho. Además, anote la metodología para evaluar los costos de las actividades exentas de IVA y los costos de producción.
