El impuesto al valor agregado (IVA) lo pagan las organizaciones y los empresarios individuales cuando venden bienes, obras o servicios en el territorio de la Federación de Rusia, cuando transfieren derechos de propiedad, cuando realizan trabajos de construcción e instalación para su propio consumo, cuando importan bienes a la aduana. territorio de la Federación de Rusia, así como al transferir bienes para sus propias necesidades, si los costos de los mismos no se deducen al calcular el impuesto sobre la renta. La contabilidad del IVA se lleva a cabo de acuerdo con los requisitos del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Instrucciones
Paso 1
Determinar y fijar en la política contable la fecha de implementación para el cálculo del IVA. Las organizaciones tienen derecho a elegir de forma independiente una de dos opciones para determinarlo: - como envío y presentación de los documentos de liquidación al comprador; - como se recibe dinero en pago por los bienes enviados (trabajo, servicios).
Paso 2
Si la primera opción está establecida en la política contable para calcular el IVA, al determinar la fecha de venta, seleccione la fecha más temprana entre dos: el día de envío de bienes (obras, servicios) o el día de pago de bienes (obras, servicios). Si se establece la opción de la obligación de pagar el IVA a medida que se reciben los fondos, la fecha de pago de los bienes (obras, servicios) se considerará fecha de venta.
Paso 3
Determinar la tasa del impuesto al valor agregado de acuerdo con el artículo 164 del Código Tributario al 10% para productos alimenticios (excepto sujetos a impuestos especiales) y bienes para niños según la lista que se especifica en este artículo, o al 20% para otros bienes, obras y servicios.
Paso 4
Llevar un registro de IVA en la cuenta activa 19 "Impuesto al valor agregado sobre valores adquiridos". Abre subcuentas por tipo de valor. Débito a esta factura por el IVA sobre los activos materiales comprados, y a crédito - IVA para los activos materiales dados de baja a los costos de producción. El saldo deudor de la cuenta refleja el saldo de impuestos sobre los materiales comprados.
Paso 5
Realice un asiento contable basado en facturas al recibir los activos materiales a la organización del proveedor: Cuenta de débito 19, Cuenta de crédito 60 "Liquidaciones con proveedores": se refleja el monto del IVA sobre los activos materiales comprados.
Paso 6
Anule los costos del monto del IVA sobre los inventarios comprados utilizados para la producción de bienes (obras, servicios) sobre la base del estado contable haciendo la entrada: Débito de la cuenta 20 "Producción principal", Crédito de la cuenta 19.
Paso 7
Realizar cálculos con el presupuesto de IVA en la cuenta activa-pasiva 68 "Cálculos de impuestos y tarifas" en la subcuenta correspondiente. Los impuestos devengados se abonan en esta cuenta y, en el débito, reflejan el monto de la compensación del IVA pagado a los proveedores sobre los activos materiales comprados. Dado que la cuenta es activa-pasiva, tendrá un saldo de débito y crédito. El saldo deudor refleja el saldo de la deuda presupuestaria con la empresa por IVA, el saldo acreedor, el saldo de la deuda tributaria con el presupuesto.
Paso 8
Calcule el monto del IVA pagadero al presupuesto, de acuerdo con el párrafo 1 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Para ello, reducir el monto total de impuesto calculado de acuerdo con el procedimiento establecido por el monto de las deducciones fiscales.
Paso 9
Realice un asiento contable al calcular el IVA sobre el pago basado en facturas: Cuenta de débito 76, Cuenta de crédito 68 (subcuenta "Cálculos con el presupuesto para IVA"). Al calcular el IVA en el envío, la transacción será la siguiente: Débito de cuenta 90.3, Crédito de cuenta 68.
Paso 10
Envíe el importe del IVA sobre los bienes adquiridos (obra, servicios) a las liquidaciones con el presupuesto contabilizando: Cuenta de débito 19, Cuenta de crédito 68 subcuenta "Cálculos con presupuesto de IVA". Al recibir anticipos de compradores, realice los siguientes asientos: Débito de la cuenta 62 "Liquidaciones con compradores", Crédito de la cuenta 68 (subcuenta "Liquidaciones con presupuesto de IVA").
Paso 11
Pague el IVA según los resultados de cada período impositivo, según la implementación real, a más tardar el día 20 del mes siguiente al período impositivo. Ejecutar la contabilización después de liquidar la deuda al presupuesto por el monto de IVA devengado: Débito de la cuenta 68 (subcuenta "Cálculos con el presupuesto de IVA"), Crédito de la cuenta 51 "Cuenta corriente" sobre la base de la orden de pago.
