La contabilidad fiscal es un sistema para recopilar y resumir información de documentos primarios, que es utilizado por un contribuyente para determinar la base imponible. El sistema de contabilidad fiscal lo determina la organización de forma independiente y se fija en la política contable.
Instrucciones
Paso 1
El concepto de "contabilidad fiscal" apareció en la legislación en relación con la introducción del Capítulo 25 del Código Fiscal. El artículo 313 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que la contabilidad fiscal debe mantenerse en una organización comercial para calcular el impuesto sobre la renta.
Paso 2
Los objetos de la contabilidad fiscal incluyen operaciones comerciales, propiedad y pasivos de la organización. La valoración de estos objetos determina el tamaño de la base imponible. A efectos fiscales, los elementos contables deben reflejarse en los documentos de forma continua y cronológica.
Paso 3
La confirmación de la información reflejada en la contabilidad fiscal son:
- documentos fuente;
- registros fiscales;
- cálculo de la base imponible.
A partir de los datos de los documentos primarios, se completan los registros contables fiscales, que son documentos analíticos. Los formularios de registro pueden ser desarrollados por el contribuyente de forma independiente y mantenidos en papel o en formato electrónico. A partir de la información contenida en los registros, se calcula la base imponible. El contenido de los registros constituye un secreto fiscal, por lo tanto, cuando se almacenan en una organización, es necesario garantizar la protección contra el acceso no autorizado.
Paso 4
La contabilidad fiscal se puede realizar sobre la base de la contabilidad o independientemente de ella. En el primer caso, existe una convergencia de impuestos y contabilidad, con total coincidencia de datos, los registros contables pueden ser reconocidos como registros contables fiscales. En el segundo caso, se lleva a cabo una contabilidad paralela y aumenta el volumen de trabajo contable.
Paso 5
El sistema de contabilidad fiscal debe estar documentado en la política contable, que es aprobada por orden del jefe de la organización. Las modificaciones a la política contable se realizan cuando se modifican los métodos o condiciones contables de la empresa, así como cuando se realizan modificaciones a la legislación fiscal. La política contable a efectos de la contabilidad fiscal puede constar de dos partes. En la primera parte organizativa se establecen las reglas generales para el mantenimiento de registros, se indican los responsables y se aprueba el procedimiento y plazos para la tramitación de documentos. La segunda parte metodológica refleja métodos específicos para el cálculo de impuestos individuales; para cada elemento de tributación, es recomendable indicar un enlace a un artículo específico del Código Tributario. Los formularios de registros contables fiscales desarrollados por la organización pueden adjuntarse a la política contable.
