Nadie es inmune a los errores. Esto también se aplica a un contador que calcula el IVA pagadero al presupuesto. Un cálculo incorrecto puede dar lugar a atrasos fiscales, lo que conllevará el devengo de intereses. Para evitar auditorías fiscales in situ, es necesario calcular de forma independiente el monto de la multa y liquidarla al mismo tiempo que liquida la deuda tributaria.
Instrucciones
Paso 1
Utilice el artículo 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que establece el procedimiento para el pago y cálculo de sanciones. Determine el monto de los atrasos del IVA. Cuente el número de días de atraso a partir del día en que surge la deuda como consecuencia de la infracción de uno de los tres plazos de pago establecidos para el impuesto al valor agregado. El número de días se calcula en la fecha del pago real del monto total de impuestos al presupuesto.
Paso 2
A continuación, multiplique estos indicadores por 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia vigente durante el período en que surgen los atrasos del IVA. Si en este momento hubo un cambio en la tasa, entonces es necesario realizar el número apropiado de cálculos y sumar los valores para obtener el monto final de la multa.
Paso 3
Realizar el devengo de intereses en la contabilidad de la empresa. Este procedimiento debe llevarse a cabo de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, Instrucciones para la aplicación del plan de cuentas, PBU 18/02 "Contabilidad de los cálculos del IVA" y PBU 10/99 "Gastos de organización". De acuerdo con la cláusula 12 de PBU 10/99, refiera la sanción a otros gastos de la empresa.
Paso 4
Cree una subcuenta en la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” con el nombre “Pasivo tributario permanente” y abra también la subcuenta 68.2 “Cálculos para el IVA”. Refleje la acumulación de intereses abriendo un préstamo en las subcuentas 68.2 y un débito en la subcuenta 99.1. Después del pago de los intereses de penalización, es necesario cancelar el monto correspondiente en el crédito de la cuenta 51 "Cuentas corrientes" con correspondencia con la subcuenta 68.2. Es necesario acumular multas en el departamento de contabilidad solo cuando se haya presentado una demanda de pago adecuada por parte de la inspección fiscal o se haya realizado un cálculo independiente y transferencia del monto requerido al presupuesto.
Paso 5
No reflejan interés en la contabilidad fiscal. Esta regla se establece en la cláusula 2 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Como resultado, habrá diferencias permanentes en la contabilidad en forma de pasivos tributarios permanentes. Esta cantidad se refleja en la línea 200 al completar el Formulario No. 2 del Estado de pérdidas y ganancias.
