Todos los contribuyentes se pueden dividir en dos grandes grupos: residentes y no residentes. Dependiendo de la categoría, se determinan su situación fiscal y su obligación fiscal.
El procedimiento de clasificación como residentes fiscales
Desde enero de 2007, las personas físicas han obtenido el estatus de residente fiscal de conformidad con las nuevas reglas. Ahora deben estar en Rusia durante 183 días durante 12 meses consecutivos. La cuenta atrás de este período comienza desde el momento de cruzar la frontera. En consecuencia, las personas que permanecen en Rusia por menos de un período especificado se consideran no residentes. Entre ellos, por ejemplo, turistas, estudiantes, trabajadores temporales, etc.
Tales cambios en la legislación se debieron a la imperfección de las definiciones anteriores. Anteriormente, las personas que realmente permanecían en el territorio de la Federación de Rusia durante al menos 183 días en un año calendario eran reconocidas como residentes. Resultó que todos los ciudadanos, incluso que residen permanentemente en el territorio de la Federación de Rusia, se despiertan como no residentes fiscales el 1 de enero de cada año. Solo pudo recibir el estatus de residente el 2 de julio. Resultó que hasta este punto, todos los rusos tenían que pagar el impuesto sobre la renta personal a una tasa mayor del 30% y luego recibir un nuevo cálculo.
Debe tenerse en cuenta que la ciudadanía de una persona de la Federación de Rusia no importa para clasificarla como residente o no residente. Por lo tanto, los ciudadanos extranjeros y los apátridas pueden ser reconocidos como residentes fiscales de la Federación de Rusia. Por otro lado, las personas con ciudadanía rusa pueden ser reconocidas como no residentes si residen permanentemente en el territorio de otro país.
Si un empleado o un migrante del extranjero reside permanentemente en el territorio de la Federación de Rusia, se convierte en residente fiscal en unos seis meses. Y antes de eso, está obligado a pagar impuestos al tipo de los no residentes. Los ciudadanos extranjeros que recibieron la ciudadanía rusa bajo un esquema simplificado 3 meses antes de alcanzar el período de estadía de 183 días no se consideran residentes fiscales.
Al mismo tiempo, si un ciudadano abandona el país para un estudio o tratamiento a corto plazo (menos de seis meses), entonces no pierde su estatus de residente fiscal.
Carga fiscal sobre residentes y no residentes
Las tasas del impuesto sobre la renta para residentes y no residentes son diferentes. Los ingresos de no residentes están sujetos a mayores impuestos:
- El impuesto sobre la renta de las personas físicas para los no residentes es del 30%, para los residentes, del 13%;
- La tasa impositiva sobre los dividendos de la participación accionaria en las actividades de la empresa es del 15%, para los residentes - 9%.
Al mismo tiempo, para los especialistas calificados, la tasa para no residentes es similar a la tasa para residentes y asciende al 13%.
Por lo tanto, hasta 183 días de estadía, es necesario retener no la tasa estándar del impuesto sobre la renta personal del 13%, sino el 30% del salario del empleado. A partir del día 184, el empleado puede volver a calcular la tasa impositiva para el período actual. La autoridad fiscal es responsable de reembolsar el pago en exceso de impuestos.
