Si, luego de presentar la declaración, resulta que se cometió un error durante su preparación, lo que derivó en una subestimación de la base imponible y el monto del impuesto, es imperativo presentar un cálculo actualizado.
El procedimiento para presentar una declaración revisada se rige por el art. 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según este artículo, un contribuyente está obligado a presentar una "revisión" solo si el error cometido ha dado lugar a una subestimación de la base imponible y un pago insuficiente del impuesto. Para el cálculo aclaratorio, debe adjuntar una carta de presentación redactada en cualquier forma, en la que debe indicar:
- tipo de impuesto;
- durante qué período se corrigen los datos;
- el motivo para realizar cambios en el cálculo;
- qué información del informe se ha corregido.
Si, como resultado de la presentación de la declaración revisada, es necesario pagar un impuesto adicional, los atrasos y las multas deben transferirse por adelantado, y se deben adjuntar copias de las órdenes de pago a la carta de presentación.
Si el error no dio lugar a una subestimación de la base, el contribuyente tiene derecho a presentar un cálculo correctivo a la oficina de impuestos de acuerdo con el procedimiento establecido. Al mismo tiempo, una declaración correctiva presentada después de la expiración del plazo no se considera presentada en violación del plazo.
1. Si el monto del impuesto en la declaración inicial es demasiado alto
Esto sucede en los casos en que se encontraron documentos que confirman los gastos después de que se presentó la declaración y se pagó el impuesto. Todos los documentos se archivan y archivan. El impuesto se calcula y se paga al presupuesto sobre la base de una base inflada. Después de la presentación de la declaración revisada, la base imponible y el monto del impuesto se reducirán y se formará un pago en exceso en la cuenta personal de la empresa con la oficina de impuestos. No se cobrarán intereses ni multas.
Sin embargo, no siempre es necesario apresurarse a presentar una "especificación" en tal situación. Primero, debe evaluar la situación y decidir si realmente es necesario entregar el cálculo correctivo debido a la pequeña cantidad. Al presentar una declaración actualizada para reducir el monto del impuesto, las autoridades fiscales tienen derecho a designar una inspección in situ, durante la cual se pueden encontrar errores que no se notaron durante la preparación del cálculo inicial.
2. Si el monto del impuesto en la declaración primaria está subestimado
Al presentar un cálculo correctivo para corregir errores que llevaron a una subestimación de la base imponible y el monto del impuesto, pueden surgir varias situaciones:
- Se descubrió un error después de la presentación de la declaración inicial, pero antes de la fecha límite para su presentación y pago de impuestos. En este caso, el cálculo inicial se considera presentado el día en que se presentó la presentación "revisada".
- El cálculo revisado se presenta después del vencimiento del plazo para la presentación de la declaración, pero antes del vencimiento del plazo para el pago de impuestos. El contribuyente está exento de responsabilidad si la "revisión" se presenta antes del momento en que el contribuyente se enteró del nombramiento de una auditoría fiscal en el lugar o de los errores descubiertos por los empleados de FTS que llevaron a una subestimación del monto del impuesto, así como si se presentó después de la auditoría in situ, durante la cual no hubo errores significativos.
- El cálculo correctivo se presenta después de la fecha límite para la presentación del informe principal y la fecha límite para el pago de impuestos. Para evitar la responsabilidad, debe hacer lo siguiente:
- recalcular la base imponible y corregir el error en el período en que se cometió;
- es necesario calcular:
- la cantidad de impuestos a pagar;
- el monto de las multas por demora en el pago de parte del impuesto. Calculado sobre la base de 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia por cada día de retraso en el pago. El período de demora comienza el día siguiente al día del final del período de pago del impuesto y finaliza el día anterior al día en que el impuesto se transfirió al presupuesto;
- transferir al presupuesto la cantidad de impuestos atrasados y multas;
- presente la declaración revisada a la oficina de impuestos.
3. ¿Qué pasará si presenta una declaración de impuestos revisada sin pagar los atrasos y las multas por adelantado?
Después de la presentación de la declaración revisada para el pago adicional de impuestos sin el pago preliminar de atrasos y multas, la organización puede ser considerada responsable en virtud del art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:
- la falta de pago o el pago incompleto de impuestos o primas de seguros como consecuencia de una subestimación o un cálculo incorrecto de la base imponible conlleva la imposición de una multa del 20% del importe del impuesto o tasa impagados;
- las mismas acciones, cometidas intencionalmente, son sancionadas con una multa del 40% del impuesto o tasa no pagada.
