Cualquier organización comercial, de acuerdo con el Capítulo 21 del Artículo 171 del Código Tributario de la Federación de Rusia, tiene derecho a reducir el monto total del IVA a pagar al presupuesto mediante las deducciones establecidas por la ley. Para hacer esto, debe aceptar la deducción del IVA.
Instrucciones
Paso 1
Las deducciones que reducen el impuesto al valor agregado incluyen:
- transacciones para la compra de bienes, servicios u obras para consumo interno en la organización;
- operaciones de compra de bienes, servicios u obras para su posterior reventa a otras entidades.
Paso 2
El documento oficial que confirma el monto de la deducción fiscal es la factura con el impuesto al valor agregado resaltado en ella. Debe cumplimentarse de acuerdo con las cláusulas 5-5.1 y 6 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si la base para aceptar una factura es la compra de productos, se debe proporcionar albarán. Si la factura se emite por prestación de obra o servicios, deberá ir acompañada de un acto de prestación de servicios o trabajo realizado.
Paso 3
Para aceptar el impuesto al valor agregado para la deducción, debe reflejarlo en la contabilidad. Después de recibir una factura del proveedor con el impuesto resaltado, debe reflejarlo utilizando las entradas: Débito 68 "Cálculos de impuestos y aranceles" y Crédito 19 "Impuesto al valor agregado sobre los valores adquiridos".
Paso 4
A veces sucede que las cantidades se pagan por adelantado. En este caso, el impuesto al valor agregado debe cargarse al momento de recibir un anticipo y solo luego transferirse al presupuesto. De este anticipo se puede deducir el impuesto al valor agregado devengado por la venta de bienes, servicios u obras. Con base en el octavo párrafo del artículo 171 y el párrafo 6 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no se requiere pago para la deducción.
Paso 5
Al realizar un anticipo, el contador jefe deberá indicar el siguiente asiento: Débito 68 "Cálculos por IVA" y Cuenta de crédito 76 "Cálculos por IVA por anticipos recibidos". La empresa proveedora de los productos debe emitir una factura dentro de los cinco días naturales y, luego de aceptar el anticipo, cobrar el impuesto al valor agregado.
