De acuerdo con el Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el vendedor está obligado a cobrar el IVA sobre el anticipo recibido por la mercancía y el comprador tiene derecho a aplicar deducciones fiscales por esta cantidad. A pesar de que los pagos por adelantado son comunes, muchos contadores a menudo tienen dificultades para registrar el IVA de pago anticipado en los registros contables.
Instrucciones
Paso 1
Emitir prueba documental de la transferencia del prepago. Es posible aceptar para contabilidad y deducción de IVA sobre anticipos solo si existe documentación primaria. Esta regla está estipulada en la cláusula 9 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Es necesario redactar: una factura por el monto del prepago, que se elabora de acuerdo con los requisitos del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia; un acuerdo que prevé la transferencia de un anticipo; otro documento que confirme el hecho del anticipo.
Paso 2
Desarrollar y consolidar en la política contable de la empresa una forma de reflejar las transacciones para la deducción del IVA en el prepago y recuperar estos montos. El hecho es que no existen documentos regulatorios que describan dicha contabilidad. Como regla general, la mayoría de los contables utilizan la subcuenta 76 "IVA sobre prepago" para contabilizar el IVA anticipado.
Paso 3
Transfiera los fondos como anticipo de los bienes adquiridos al vendedor y refleje esta operación en la contabilidad. Para ello, es necesario abrir un préstamo en la cuenta 51 "Cuentas corrientes" y un débito en la subcuenta 60 "Anticipos emitidos".
Paso 4
Después de eso, en el crédito de la subcuenta 76 "IVA por pago anticipado" en correspondencia con la subcuenta 19 "Cálculos para IVA" reflejan el monto del impuesto acumulado. Tome como deducción el monto del impuesto al valor agregado del anticipo abriendo un débito en la subcuenta 68 "Cálculos para el IVA" y un crédito en la subcuenta 19.
Paso 5
Reciba el artículo comprado y transfiera la cantidad restante adeuda. En este caso, primero, es necesario reflejar el costo total de los productos comprados en el débito de la cuenta 41 "Bienes" y el crédito de la subcuenta 60 "Cálculos para los bienes comprados". A continuación, muestre el IVA sobre este monto en el crédito de la cuenta 60 y el débito de la subcuenta 19 "IVA sobre bienes adquiridos".
Paso 6
Recupere el monto del IVA del prepago abriendo un débito en la subcuenta 76 y un crédito en la subcuenta 68. Además, el IVA se deduce de los bienes recibidos en el crédito de la subcuenta 19 y el débito de la subcuenta 68. Lea el monto del prepago, por esto, abre un crédito en la subcuenta 60 "Anticipos emitidos" y un débito en la subcuenta 60 "Liquidaciones por los bienes adquiridos". Después de eso, la deuda transferida se refleja en el crédito de la cuenta 51 y el débito de la subcuenta 60.
