La cláusula 1 del artículo 164 del Código Tributario de la Federación de Rusia determina la aplicación de una tasa impositiva del cero por ciento cuando se venden bienes (excepto gas natural, petróleo, incluido el condensado de gas estable, cuando se exporta al territorio de los estados miembros de la CEI) exportados por aduana de exportación.
Instrucciones
Paso 1
El IVA no se paga en todas las transacciones que están gravadas a una tasa cero, así como en las transacciones que están exentas de impuestos. Sin embargo, existen algunas diferencias entre estas operaciones.
Paso 2
En el primer caso, se forma la base imponible, y al elaborar las facturas en la columna "Tipo de IVA" debe indicar "0%". Los costos del IVA soportado que se pagaron por los bienes son deducibles. En el segundo caso, no se forma la base imponible y los costos del IVA "soportado" que se pagaron por los bienes no se deducen, sino que se incluyen en el precio de costo.
Paso 3
Para aplicar una tasa de IVA cero, es necesario que el comprador de la mercancía exportada sea una persona extranjera.
Paso 4
Para los contribuyentes que aplican el sistema simplificado del IVA, la cuestión es bastante clara, ya que no son sus contribuyentes. Esto significa que con el objeto “ingresos menos gastos”, el impuesto “soportado” se toma en cuenta como parte de los gastos y simplemente no puede haber reembolsos con cargo al presupuesto.
Paso 5
Por ejemplo, en el primer trimestre de 2008, exportó bienes a un precio de compra de 1.298.000 rublos. (IVA incluido por importe de 198.000 rublos). Según el contrato económico extranjero celebrado, la empresa no era responsable del transporte, carga y descarga, seguro, etc. El monto de los pagos de aduana fue de 82.500 rublos. Supongamos que los ingresos recibidos en rublos son iguales a 1.870.000 rublos.
Paso 6
Determinar el monto del impuesto, bajo el régimen fiscal general con derecho a una tasa de IVA cero.
Para determinar el valor de compra de un producto (sin IVA) del valor de compra de un producto (incluido el IVA), reste el importe del IVA: 1.298.000 - 198.000 = 1.100.000. Para calcular el impuesto sobre la renta del importe de las ventas, reste el precio de compra de un producto (sin IVA) y menos los pagos de aduana.
Paso 7
Multiplique su resultado por 24%: 165,000 = [(1,870,000 - 1,100,000 - 82,500) x 24%]. La tasa es del 0% y no hay impuesto sobre el valor agregado de las ventas. IVA "soportado" por la cantidad de 198.000 rublos. será devuelto del presupuesto. El monto total de impuestos recuperables será 33,000 = 198,000 - 165,000.
Paso 8
Bajo el régimen tributario simplificado, determine el monto del impuesto único restando el precio de compra de los bienes (incluido el IVA) del monto de la venta y multiplicando el resultado por 15%. La cantidad total de impuestos será: 85.800 rublos. = [(1.870.000 - 1.298.000) x 15%] En este caso, no es rentable trabajar en el régimen fiscal simplificado.
