Sobre la base del párrafo 18 del art. 250 del Código Tributario de la Federación de Rusia, las cuentas por pagar que se cancelan después de la expiración del período de prescripción con el fin de gravar las ganancias se reconocen como ingresos no realizados de la empresa. Estableció legislativamente un determinado procedimiento para cancelar la deuda resultante de determinados impuestos.
Instrucciones
Paso 1
Consulte la cláusula 21, cláusula 1 del art. 251 del Código Tributario de la Federación de Rusia, que establece que al determinar la base imponible para el cálculo del impuesto a las ganancias, no se debe tener en cuenta el monto de las cuentas por pagar de la empresa para el pago de tasas, impuestos, multas y sanciones al estado. presupuesto.
Paso 2
Condonar impuestos federales y gravámenes atrasados que no puedan recuperarse por razones económicas, legales o sociales y se reconozcan como desesperados, de conformidad con el Decreto No. 100 del Gobierno de la Federación de Rusia del 12 de febrero de 2001. Las tasas e impuestos no pagados regionales y locales se reconocen como inútiles y son cancelados por los órganos ejecutivos de la Federación de Rusia y el gobierno local.
Paso 3
Reflejar las cuentas por pagar dadas de baja como ingresos no realizados, de acuerdo con el párrafo 18 del art. 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Lleve a cabo este procedimiento el último día del período de notificación para el que expira el plazo de prescripción. Los importes de impuestos calculados sobre el objeto de las cuentas por pagar dadas de baja se refieren a gastos no realizados. En este sentido, al calcular la base del impuesto sobre la renta, solo se utiliza el costo de producción, excluyendo el monto del IVA por el cual se formó la deuda.
Paso 4
Realizar deducciones por los montos de IVA que no se hayan pagado al comprar productos y se tengan en cuenta, según el monto de las cuentas por pagar. Antes de la expiración del plazo de prescripción, no existe el derecho a deducir el IVA soportado en el plan de cuentas por pagar, ya que esta cancelación no se reconocerá como pago.
Paso 5
En el caso de que no haya pago de la deuda, entonces usted, como contribuyente, deducirá el impuesto al valor agregado en el primer período impositivo posterior al vencimiento del plazo de prescripción. Este procedimiento de cancelación del IVA sobre las cuentas por pagar está regulado por la cláusula 9 del artículo 2 de la Ley Federal No. 119-FZ de 22 de julio de 2005.
