A menudo, los contables se enfrentan al problema de reflejar los intereses del impuesto sobre la renta en los impuestos y la contabilidad. Este tipo de costes es específico y no se puede tener en cuenta a la hora de calcular los impuestos. Al mismo tiempo, afecta bastante seriamente un parámetro como el beneficio antes de impuestos.
Instrucciones
Paso 1
Consulte la Cláusula 2 del Artículo 270 del Código Tributario de la Federación de Rusia, que establece que las multas por impuestos sobre la renta no pueden aceptarse como gastos que reducen la base imponible y se ingresan en la contabilidad fiscal. En contabilidad, la acumulación de multas se refleja en el crédito de la cuenta 68 "Cálculos de impuestos y tarifas", mientras que el débito depende del monto de la multa y las reglas aceptadas para completar los informes en la empresa.
Paso 2
Refleja el interés del impuesto sobre la renta sobre el débito de la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias". Esta operación está establecida por el Instructivo para la Aplicación del Plan de Cuentas, que asigna sanciones tributarias a esta cuenta. Sin embargo, varios expertos creen que este tipo de gastos deben atribuirse a sanciones por incumplimiento de los términos del acuerdo y cargarse al débito de la cuenta 91.2 "Otros gastos" de conformidad con el párrafo 11 de PBU 10/99 "Gastos de la empresa”. Al mismo tiempo, se forma un pasivo fiscal permanente de acuerdo con las reglas de PBU 18/02 "Contabilidad para los cálculos del impuesto sobre la renta".
Paso 3
Analice la ganancia antes de impuestos en el estado de resultados en forma de número 2. Este parámetro te permitirá determinar dónde es más rentable incluir los intereses del impuesto sobre la renta. Si utilizó la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias", esta cantidad no afectará la cantidad de ganancias antes de impuestos. Si las sanciones se relacionan con el débito de la cuenta 91.2, reducirán las ganancias antes de impuestos. Al mismo tiempo, independientemente de la cuenta utilizada, el monto de la ganancia neta permanecerá sin cambios.
Paso 4
Revele información sobre el monto de los intereses con una nota explicativa a la cuenta de resultados. El hecho es que si el monto de la multa es significativo, afectará significativamente la ganancia antes de impuestos y, en consecuencia, el análisis financiero de la empresa. Este requisito está establecido por la cláusula 11 de PBU 4/99 "estados financieros".
