El impuesto a las ganancias se calcula con base en la ganancia que se recibe del resultado de las actividades financieras y económicas de la organización y se refleja como gasto por impuesto a las ganancias. El reflejo de la ganancia en el estado de actividades financieras del período sobre el que se informa se denomina ganancia contable. Si eliminamos la influencia de la ganancia fiscal y las diferencias en el resultado financiero de la organización en el período del informe, la ganancia contable será la ganancia antes de impuestos.
Es necesario
Datos de ganancias
Instrucciones
Paso 1
Hay dos opciones para las discrepancias en la determinación de la ganancia fiscal y contable. La primera opción son las diferencias constantes que no cambian durante un período prolongado. Las diferencias permanentes interactúan con el impuesto sobre la renta, que se paga al presupuesto, y dependen del tipo de formación de las ganancias imponibles. En la mayoría de los casos, pueden surgir diferencias permanentes debido al efecto en el monto de la ganancia contable de los ingresos o gastos que no se tienen en cuenta en el cálculo de la ganancia fiscal.
Paso 2
La segunda opción son las diferencias temporarias que surgen durante el reflejo de ingresos y gastos en impuestos y contabilidad debido a una diferencia de tiempo. Debido a las diferencias temporales entre las ganancias contables y fiscales, es necesario garantizar que las ganancias reales y el impuesto sobre la renta sean consistentes. Es decir, al reflejar el devengo, los gastos por impuesto a las ganancias deben distribuirse por períodos. El impuesto que se cargó por el pago al presupuesto en el período de reporte actual puede atribuirse a gastos en otro período por impuesto a la renta.
Paso 3
El impuesto sobre la renta corriente se refleja en el crédito de la subcuenta "Cálculos de impuestos" No. 641, el pago de impuestos al presupuesto en la contabilidad se refleja en el débito de la cuenta No. 641 y el crédito de la cuenta "Cuentas corrientes". No. 311. Los gastos por impuestos se registran en la cuenta "Impuestos sobre la renta" No. 98. La inclusión de los gastos por impuestos en el estado del resultado financiero de la organización se refleja en el crédito de la cuenta No. 98 y el débito de la cuenta. “Resultados financieros” No. 79. Es decir, el resultado del devengo del impuesto es un reflejo del gasto por impuesto a las ganancias en un monto igual al impuesto corriente, el cual ajustado por el monto diferido. De lo cual se deduce que los gastos por impuesto a las ganancias son iguales al impuesto corriente menos, o la adición de un impuesto diferido.
Paso 4
El devengo del monto del impuesto a la renta corriente se refleja en el débito de la cuenta No. 98 y el abono de la subcuenta No. 641. Los activos por impuestos diferidos se abonan inicialmente al débito de la cuenta No. 17 y al abono de la cuenta No. 641. El primer devengo del impuesto diferido se registra sobre el débito de la cuenta N ° 98 y el abono de la cuenta Pasivos por impuesto diferido» N ° 54. Los impuestos diferidos en el balance al inicio del período cambian el efecto de diferencias temporales. Los impuestos diferidos de los primeros períodos se cargan primero al calcular el impuesto corriente y el gasto por impuesto sobre la renta.
