En el curso de la actividad económica de la organización, es decir, durante la contabilidad, puede surgir la siguiente situación: al reconocer ingresos o gastos, los importes contables difieren de los fiscales. Esto puede surgir de la aplicación de diferentes métodos de depreciación. Surge un activo por impuesto diferido (SHA), que se genera a partir de diferencias temporarias deducibles. El contador debe cancelar esta ELLA cuando se disponga del objeto.
Instrucciones
Paso 1
Para obtener información sobre el movimiento y la disponibilidad de un activo por impuesto diferido, abra la tarjeta de la cuenta 09, aquí es donde se encuentra toda la información. Para crear la diferencia temporaria deducible, multiplíquela por la tasa del impuesto sobre la renta. La diferencia puede obtenerse en el caso de devengo de amortizaciones, cuando se haya pagado en exceso el monto del impuesto, cuando los gastos de venta se reconozcan en el costo de los bienes vendidos y en otros casos.
Paso 2
Por ejemplo, una organización compró una computadora por 35400 rublos, incluido el IVA 5400. Después de un tiempo, se decidió vender equipo de oficina por 236000 rublos, incluido el IVA 3600 rublos. La cantidad de depreciación en contabilidad fue de 8,000 rublos y en impuestos: 7020 rublos. La diferencia temporaria deducible es RUB 980 y el activo por impuestos diferidos es RUB 980 * 24% / 100 = RUB 235.
Paso 3
En contabilidad, refleje esto de la siguiente manera: Subcuenta D62 K91 "Otros ingresos" - 23,600 rublos - refleja los ingresos de la venta de una computadora; Subcuenta D91 "Otros gastos" K68 - 3600 rublos - se cargó el monto del IVA; Subcuenta D01 K01 subcuenta "Disposición de activos fijos" - 30,000 rublos - el monto del costo inicial de la computadora se cargó a la cuenta de "Disposición"; D02 K01 - - 8000 rublos - el monto de la depreciación se canceló de acuerdo con los datos contables; Subcuenta D91 “Otros gastos”K01 - el valor residual de los activos fijos se cancela; D99 K09 - 235 rublos - la cantidad diferida se reembolsa la obligación tributaria; D68 K99 - 235 rublos - se refleja la cantidad de una obligación tributaria permanente.
Paso 4
No tiene derecho a utilizar la diferencia permanente recibida a efectos fiscales. ELLAS son reconocidas en el período de reporte en el que son realizadas por la organización. En el balance, dichas diferencias temporarias deben reflejarse en el renglón 145 del apartado "Activo no corriente".
