Como saben, los anticipos recibidos están sujetos al impuesto al valor agregado, y luego de la venta el monto del IVA pagado del prepago se aceptan para la deducción. Sin embargo, en ciertos casos, es posible no pagar los pagos del IVA a partir de un anticipo por motivos completamente legales.
Instrucciones
Paso 1
Organizar la recepción de un anticipo y el envío de mercancías en el mismo período impositivo. Acepte el importe devengado de IVA del prepago para deducción.
Paso 2
Incluya el monto del anticipo recibido en la base imponible del IVA, y luego calcule y pague el impuesto al valor agregado al presupuesto sobre el monto total de las ventas bajo esta transacción (artículo 54, párrafo 1 del artículo 162 del Código Tributario de la Federación de Rusia Federación). Indique en la declaración el monto de IVA que se calculó a partir del anticipo y aceptó para deducción en el mismo período.
Paso 3
Si la organización tiene un pago en exceso por el impuesto sobre el valor agregado, redacte y envíe a la inspección una carta de solicitud solicitando deducir el impuesto del anticipo recibido contra el pago en exceso (artículo 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Paso 4
Verifique el estado de los cálculos con el presupuesto de IVA para los períodos anteriores, es decir, compare la cantidad de impuestos deducidos y devengados. Si el importe a descontar supera el importe de los cargos, para esta diferencia se tiene en cuenta el IVA sobre anticipos. (Artículo 176 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Paso 5
Acuerde con la empresa compradora la liquidación del anticipo mediante la emisión de una factura. Complete la letra de cambio por el monto del prepago del artículo. Transferirlo al comprador sobre la base del certificado de transferencia y aceptación de valores. Al elaborar este documento, ingrese la fecha de redención de la factura, que necesariamente debe ser posterior a la fecha de envío de la mercancía.
Paso 6
Reciba dinero del comprador para pagar esta garantía. En este caso, la cantidad recibida no se considera un anticipo de la mercancía, por lo que no se paga el IVA. Contabilizar el envío de la mercancía. La empresa compradora debe entonces presentar el pagaré al vencimiento.
Paso 7
Redactar un acuerdo sobre la compensación de reclamaciones mutuas en el que la organización vendedora paga su letra de cambio pagadera a la organización compradora, y la organización compradora paga su deuda con la organización vendedora por los bienes recibidos por el monto de la diferencia entre el costo de estos bienes y su pago en efectivo (es decir, el monto de la factura).
