El impuesto sobre la renta es un impuesto directo cobrado por organizaciones de todas las formas de propiedad de acuerdo con las reglas del Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 25) y los actos legislativos. La tasa actual para 2011 es el 20% de la base imponible. El procedimiento para reflejar los impuestos en la contabilidad se describe en PBU 18/02 "Contabilización de los cálculos del impuesto sobre la renta". El impuesto sobre la renta se carga de acuerdo con las reglas de contabilidad fiscal, y solo los resultados de dichos cálculos se reflejan en la contabilidad.
Instrucciones
Paso 1
Calcule el beneficio contable de la empresa. Calcule la ganancia fiscal de la empresa: realice las modificaciones necesarias en los cálculos contables en el estado de resultados. Calcule ingresos / gastos contingentes, diferencias temporarias, activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos; todos estos datos son necesarios para la presentación de informes contables y de impuestos sobre la renta.
Paso 2
En el débito de la cuenta 99 de la subcuenta "Ingresos / gastos condicionados" y en el abono de la cuenta 68 de la subcuenta "Impuesto sobre la renta", refleje los datos sobre los ingresos / gastos condicionados. Para hacer esto, multiplique la ganancia recibida de la contabilidad por la tasa del impuesto sobre la renta. Por ejemplo, la ganancia contable es de 120,000 rublos, la tasa del impuesto sobre la renta es del 20%. Luego, la entrada contable: Dt 99 - Kt 68 - 24,000 rublos.
Paso 3
Refleja los datos de la obligación tributaria permanente. En esta contabilización, reflejará las diferencias que surgen de las diferencias existentes en el cálculo del beneficio en contabilidad e impuestos. Por ejemplo, en contabilidad, ha superado el estándar en gastos en 10,000 rublos. Entonces la obligación tributaria permanente = 10,000 * 0, 2 = 2,000 rublos.
Paso 4
Para el débito 09 “Activo por impuesto diferido” y el abono 68 de la subcuenta “Impuesto a la renta” reflejan aquellos gastos que se contabilizan en la contabilidad, pero en el impuesto se reflejarán en períodos futuros para reducir la base imponible. Ejemplo: acumuló una depreciación en el período contable en la contabilidad más de lo que permiten las normas de contabilidad fiscal, en 7000 rublos. Pero estos gastos serán tenidos en cuenta por usted en períodos impositivos posteriores para reducir la ganancia imponible. Por lo tanto, calcule el activo por impuestos diferidos: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Paso 5
Para el débito 68 de la subcuenta "Impuesto sobre la renta" y para el crédito 77 "Pasivo por impuesto diferido", refleje aquellos pasivos por impuestos que tendrá en cuenta en la contabilidad fiscal en períodos futuros para reducir la base imponible y aumentar el impuesto. Por ejemplo, al calcular la utilidad contable y fiscal, tiene una diferencia temporal: los ingresos se tienen en cuenta, pero no en la contabilidad fiscal, se tendrán en cuenta en el período futuro. Por lo tanto, el monto de dicha diferencia temporal, por ejemplo, 15,000 rublos, se multiplica por la tasa impositiva y obtenemos una obligación tributaria diferida: 15,000 * 0, 2 = 3,000 rublos.
Paso 6
Genere informes como resultado de las contabilizaciones anteriores. Para el préstamo 68 "Cálculos de impuestos y tasas" tendrá el resultado: 24,000 +2000 +1400-3000 = 24,400 rublos. - Este es un impuesto que se carga a pagar al presupuesto. Si tenía pagos por adelantado del impuesto sobre la renta, entonces deben reflejarse en el débito de la cuenta 68 y reducir el monto a pagar por el impuesto sobre la renta. Lo mismo sucederá si tiene un presupuesto por cobrar. El débito de la cuenta 99 refleja la cantidad que debe ingresarse en la línea 150 del "Estado de pérdidas y ganancias": 24,000 + 2,000 = 26,000 rublos. Este es el monto de impuesto que reduce el beneficio neto de la empresa / organización, reflejado en el "Estado de pérdidas y ganancias". En la sección 1 del Balance general en la línea "Activos no corrientes" reflejan el monto del activo por impuestos diferidos: el total del débito de la cuenta 09. En el ejemplo, esto es 1400 rublos. Y, finalmente, refleje en la sección 5 del pasivo del saldo el total de la cuenta del préstamo 77 - 3000r. Sobre esto, el reflejo del impuesto sobre la renta en la contabilidad puede considerarse completo.
